Льгота по ндс для образовательных учреждений приостанавливается на время приостановления лицензии

НДС — порядок применения льгот бюджетными организациями

Нередко учреждение образования осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения. Если в учетной политике, принятой организацией, не отражен отказ от освобождения от НДС, право на него у учреждения возникает только при наличии раздельного учета таких операций.
При оказании некоммерческими образовательными учреждениями услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса освобождение от налога предоставляют независимо от того, на какие цели направлен доход, полученный за оказание этих услуг.

Налоговые льготы по ндс для бюджетных учреждений

  • в объеме затрат на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечения предусмотренных действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава
  • в объеме затрат на финансирование жилищного строительства
  • в объеме расходов организаций на содержание находящихся на балансе объектов учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий
  • прибыль, направленная на взносы на благотворительные цели
  • прибыль, направленная на проведение и развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ научными организациями
  • прибыль государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности
  • прибыль от оказания услуг в области противопожарной безопасности, от производства продукции для обеспечения противопожарной безопасности и некоторых других услуг и продукции.
    Платные услуги бюджетного учреждения — это услуги, получение которых осуществляется на возмездной основе. Получателями таких услуг могут быть как физические лица, самостоятельно оплачивающие стоимость таких услуг, так и юридические лица (например, подготовка и переподготовка кадров специалистов для предприятия, лечебно-профилактическая помощь работникам предприятия, медосмотры некоторых категорий работников и т.п.).

    Налоговые льготы по НДС

    Также не облагают НДС операции по реализации товаров фирмами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (при условии, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если:

    Чтобы отказаться от льготы, подайте в налоговую инспекцию заявление. Это нужно сделать до 1-го числа того квартала, начиная с которого вы не хотите пользоваться льготой. Типового бланка для такого заявления не предусмотрено. Поэтому вы можете составить его в произвольной форме.

    Льготы по оплате НДС

    • предоставление займов;
    • сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
    • передача жилья во временное пользование;
    • проведение государственных лотерей;
    • безвозмездная передача товаров и услуг;
    • научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
    • продажа части предприятий, паев, акций.
    Обратите внимание =>  Аннуитетный платеж по кредиту что это такое

    На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП

    • изделия художественных промыслов;
    • марки;
    • драгоценные металлы и монеты из них;
    • ремонт по гарантии;
    • государственные научные исследования;
    • реставрация исторических памятников;
    • приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
    • медицинские услуги;
    • продажа жилья;
    • транспортировка людей в городе и пригороде;
    • передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.

    Льготы по ндс для образовательных учреждений

    Специфика образовательной деятельности такова, что, как правило, часть операций, осуществляемых учебным заведением, является объектом обложения НДС, другая же часть не признается объектом обложения налогом или освобождается от налогообложения. А это влечет за собой необходимость ведения раздельного учета по НДС.
    Однако консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Также НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне. При этом не имеет значения, направляется ли доход от этой реализации в данное учебное заведение или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

    Образовательные услуги освобождаются от НДС

    Как следует из разъяснений чиновников, с выручки, полученной за семинары и лекции, образовательное учреждение может не уплачивать НДС даже в том случае, если по результатам проведенных мероприятий документ об образовании не выдается (письмо Минфина России от 21 июня 2012 г. № 03-07-07/59). Есть и иные нюансы. Но обо всем по порядку.
    Согласно абзацу 1 подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, НДС не облагаются услуги в сфере образования, оказываемые «некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений».

    Особенности исчисления НДС образовательными учреждениями

    Специфика образовательной деятельности такова, что, как правило, часть операций, осуществляемых учебным заведением, является объектом обложения НДС, другая же часть не признается объектом обложения налогом или освобождается от налогообложения. А это влечет за собой необходимость ведения раздельного учета по НДС.
    1) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (подп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);

    Обратите внимание =>  Категории льготников на получение земли под ижс в ярославле

    Налоговые льготы по НДС

    Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.
    В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

    Налоговые льготы по НДС

    Пример. ООО «Калина» производит мебель и осуществляет оптовую торговлю тканями. Учредителем фирмы является общественная организация инвалидов. Уставный капитал «Калины» полностью состоит из вкладов общественной организации инвалидов, среди членов которой инвалиды составляют 85%.

    Однако судьи решают этот вопрос не так однозначно. Нередко фирма заблаговременно подает необходимые документы в лицензирующий орган. В итоге Высший Арбитражный Суд РФ указал, что, если компания по независящим от нее причинам не получила лицензию, но с учетом социальной важности ее деятельности продолжала оказывать услуги населению, право на льготу она не теряет (Определение от 31 января 2008 г. N 1209/08).

    Когда образовательные услуги облагаются НДС

    Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.
    НДС образовательные услуги в одних случаях облагаются, в других – не облагаются, что зависит от ряда факторов, связанных с оказанием услуг. Чтобы понять, облагаются ли НДС образовательные услуги, необходимо определиться с тем, кто их оказывает, какой режим применяет налогоплательщик, точно ли это образовательные услуги и где они реализуются.

    Вход для клиентов

    На этом историю с налоговыми льготами по НДС, по видимому, можно считать законченной. Правда, не вполне очевидными, как представляется, остаются критерии выделения группы лиц, которой предоставляется преимущество: то ли это только группа, прямо названная в соответствующей норме НК РФ, то ли еще и выделяемая на основе условий освобождения конкретной операции от обложения НДС группа. При втором подходе можно бы считать, например, что освобождение реализации металлолома без наличия лицензии (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ) – это преимущество, предоставляемое той группе налогоплательщиков, у которой он образуется в ходе собственной деятельности, перед реализующими тот же металлолом специализированными организациями по его заготовке и реализации, которым для освобождения от обложения НДС нужно иметь лицензию (п. 6 ст. 149 НК РФ).
    Подводя итог указанным спорам применительно к НДС, Пленум ВАС напомнил, что при применении названной нормы судам необходимо принимать во внимание определение понятия «налоговая льгота», данное в п. 1 ст. 56 НК РФ, согласно которому льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

    Обратите внимание =>  Ип работает без печати на основании чего

    Налоговые льготы по НДС в 2019

    1010811 Продажа товаров за рубежом в соответствии со ст. 147 НК РФ 1010812 Продажа услуг за рубежом в соответствии со ст. 148 НК РФ 1010200 Операции, не облагающиеся НДС 1010201 — 1010256 Операции, необлагающиеся НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ 1010271 — 1010264 Операции, необлагающиеся НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ 1010400 Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает ст. 164 НК РФ 1010401 — 1010416 Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает п. 1 ст. 164 НК РФ 1010417 — 1010418 Операции, облагающиеся по нулевой ставке НДС, как предписывает п. 12 ст. 165 НК РФ 1011700 Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии со ст. 161 НК РФ 1011711 — 1011712 Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ 1011703 Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ 1011705 Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ 1011707 Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ 1011709 Операции, проводимые налоговым агентом в соответствии с п. 6 ст. 161 НК РФ 1011800 Операции с недвижимостью на основании п. 6 ст. 171 НК РФ 1011801 — 1011805 Операции с недвижимостью на основании абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ
    НК РФ не содержит информации о наказании предприятий, без права на то применяющих льготы по НДС, но налоговая, заметив это, непременно принудит перечислить в бюджет неуплаченный ранее налог, выплатить штраф в размере 20% этой суммы и пени. Читайте также статью: → «Пояснения по декларации НДС в налоговую в 2019»