Льгота по ндс для инвалидов
ЛЬГОТЫ ПО НДС ДЛЯ ИНВАЛИДОВ
Прежде всего это Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов Российской Федерации» (Закон 181-ФЗ), которым была определена государственная политика в этой области и установлена система инструментов социальной защиты инвалидов.
Обычно налоговые льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность в интересах государства, предприятий и предпринимателей малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в тяжелом финансовом положении по независящим от них причинам.
Налоговые льготы по НДС
Однако судьи решают этот вопрос не так однозначно. Нередко фирма заблаговременно подает необходимые документы в лицензирующий орган. В итоге Высший Арбитражный Суд РФ указал, что, если компания по независящим от нее причинам не получила лицензию, но с учетом социальной важности ее деятельности продолжала оказывать услуги населению, право на льготу она не теряет (Определение от 31 января 2008 г. N 1209/08).
Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в порядке, который действовал в момент отгрузки товара. Дата его оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в п. 8 ст. 149 Налогового кодекса.
Льготы по оплате НДС
- беспошлинные продажи;
- учебные курсы;
- съемки национальных фильмов;
- продажа сельхозпродукции;
- реализация товаров и услуг людьми с ограниченными возможностями;
- культурные мероприятия, продажа билетов на спортивные мероприятия;
- услуги архивов;
- банковские операции;
- ритуальные услуги,
- пенсионное страхование;
- платежи за детские сады;
- адвокатская деятельность;
- уход за пожилыми и больными людьми в организациях социальной защиты;
- продажа религиозных товаров;
- казино.
- предоставление займов;
- сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
- передача жилья во временное пользование;
- проведение государственных лотерей;
- безвозмездная передача товаров и услуг;
- научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
- продажа части предприятий, паев, акций.
Льгота по ндс для организаций инвалидов
Наличие специального рабочего места подразумевает особенную организацию труда, включая адаптацию оборудования (основного, вспомогательного), оснащения (технического, организационного, дополнительного), обеспечение техническими приспособлениями, которые соответствуют индивидуальным возможностям инвалидов.
По той же схеме некоторые льготы получают организации, которые нанимают на работу много граждан с нарушенными возможностями. Имущество организаций, половина общего числа работников которых инвалиды, налогом не облагается. Также может быть уменьшена база, облагаемая налогом на прибыль.
Льготы по НДС: случаи предоставления и особенности их применения
Устанавливая величину любого налога, включая и НДС, государство оставляет за собой право быть его регулятором. Это необходимо для более оперативного управления экономическими процессами. Одним из видов подобного регулирования является предоставление преференций на отдельные виды товаров и работ, в которые входят и льготы по НДС, их виды и порядок представления мы сегодня и рассмотрим.
- Налоговые послабления на конкретные, описанные в НК, виды работ или товаров. Это связано с деятельностью в области медицины, транспорта, искусства, спорта, почтовой связи, жилищного строительства, рекламы. А так же при проведении научно-исследовательских, ремонтно-реставрационных и гарантийных работ.
- Льготы, распространяющиеся на определенные, выделенные законом, категории компаний. Условием льготирования в этом случае должна быть работа в: области культуры, образования, кинематографа, санаторного оздоровления, реализации сельхозпродукции, ритуальных услуг, архивного дела, банковских и страховых операций. Здесь же рассматриваются в качестве условия услуги по внеклассной работе с детьми и помощи инвалидам и пожилым гражданам.
- Льготы, охватывающие некоторые коммерческо-хозяйственные операции. Научно-исследовательские работы, участие в целевых программах, сдача жилья в наем, некоторые финансовые услуги, благотворительная деятельность, торговля долями или паями в уставном капитале.
Льготы организациям использующим труд инвалидов
Инвалидность присваивают гражданам, имеющим врожденные или приобретенные устойчивые нарушения различного характера, ограничивающие их социальную активность относительно других лиц. Заключение о предоставлении лицу соответствующего статуса выносит медико-реабилитационная экспертная комиссия. МРЭК также выдает трудовые рекомендации с перечислением должностей и мест, на которые может претендовать данное лицо.
Даже если работодатель не располагает зарезервированными рабочими местами для данной категории лиц или упомянутой квотой, он обязан принять инвалида, если он претендует на должность с условиями труда, которые соответствуют параметрам индивидуальной программы его реабилитации. При этом работодатель может выдвигать иные условия приема, не противоречащие ТК РФ: наличие требуемой квалификации, определенного образования, опыта работы.
Условия применения льгот по НДС общественными организациями инвалидов (Ларина Н
Перечень операций, не облагаемых НДС (освобождаемых от налогообложения), является закрытым и установлен п. п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ. В настоящей публикации мы проанализируем одно из оснований применения указанной налоговой льготы с целью минимизации рисков возникновения претензий специалистов контролирующих органов по вопросам правильности исчисления НДС.
В соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, работ, услуг общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%.
Исключение составляют случаи реализации подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, а также брокерских услуг и некоторых иных подобных услуг.
Напомним, что общественной организацией является основанное на членстве общественное объединение, созданное на основе совместной деятельности для защиты общих интересов и достижений уставных целей объединившихся граждан.
На основании ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях» (далее — Закон N 82-ФЗ) общественная организация является одной из организационно-правовых форм общественного объединения.
Если буквально анализировать нормы НК РФ может сложиться впечатление, что для применения льготы по НДС достаточно соблюдения только одного формального условия — численность инвалидов и их законных представителей среди членов организации должна составлять не менее 80%.
Однако необходимо принимать во внимание, что на сегодняшний день сложилась определенная судебная практика, которая рассматривает различные критерии правомерности применения налоговой льготы на основании пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно:
— сравнительные данные по среднесписочной численности работающих, в том числе работающих инвалидов;
— сравнительные данные по фонду оплаты труда, в том числе по заработной плате работающих инвалидов в фонде оплаты труда;
— соотношение удельного веса суммы расходов, направляемых на уставные цели, к общей сумме выручки, полученной от предпринимательской деятельности;
— соотношение удельного веса суммы средств, направленных на уставную деятельность, к сумме заявленных льгот по НДС.
Исследование данных фактов и обстоятельств в конечном итоге влияет на обоснование контролирующими органами приоритетности предпринимательской деятельности общественной организации инвалидов по отношению к уставной деятельности. Как подтверждается в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.09.2010 N 1812/10, предпринимательская деятельность общественного объединения должна быть дополнительной, выражающейся в том, чтобы способствовать созданию материальной базы, которая позволила бы более эффективно реализовывать уставные цели.
Рассмотрим так называемые дополнительные условия применения льготы общественными организациями инвалидов.
Налоговые льготы для некоммерческих организаций
Для некоммерческих организаций закон предусматривает возможность осуществления предпринимательской деятельности для достижения уставных целей. Некоммерческие объединения обязаны платить установленные законом налоги и сборы. Эта обязанность не зависит от ведения ими предпринимательской деятельности. Она отражает основополагающие начала налогового законодательства: равенство и всеобщность при исполнении обязанности по уплате в бюджет налогов и сборов.
Законодательство устанавливает обязанность некоммерческих организаций, имеющих право на налоговые льготы, осуществлять отдельный учет доходов, по которым начисляется налог на прибыль. Более того, НКО обязаны доказать при необходимости факт целевого использования всех финансовых поступлений. Это необходимо для грамотного отражения целевых сумм при расчете прибыли и подлежащего уплате налога. По завершении налогового периода налогоплательщик должен направить отчет о целевом использовании полученных средств в свой налоговый орган.
Льготы по НДС
Реализация услуг государственных и муниципальных учреждений социальной защиты по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, а также услуги медицинских учреждений, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным не включаются в облагаемый оборот и не облагаются налогом на добавленную стоимость.
8) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным (за исключением такси) пригородного сообщения в случае сохранения пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке;
Налоговые льготы по НДС в 2019
Общественные организации людей с ограниченными возможностями. Не облагается НДС непосредственно продукция, изготовленная компанией, но налог начисляется при посредничестве, работе брокера и торговле. Количество участников-инвалидов должно достигать минимум 80% всех членов организации. От предлагаемых государством льгот можно и отказаться, как и другим предприятиям.
Постановления ФАС Уральского округа от 17 января 2008 г. N Ф09-11146/07-С2, от 13 июля 2006 г. N Ф09-6017/06-С7 О признании займов в натуральной форме реализацией и обложении их НДС Федеральный закон от 23.06.2016 г. № 187-ФЗ О неуплате НДС с 1 октября 2016 года организациями, которые ввозят и реализуют на территории РФ племенной крупный рогатый скот, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ О ставке НДС 0% для реализации на территории России макулатуры Федеральный закон от 2 июня № 173-ФЗ О продлении льготной ставки НДС для услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении
Льготы общественным организациям инвалидов
Государственную пошлину, являющуюся федеральным доходом, некоммерческие организации уплачивают в том случае, когда они совершают юридически значимые действия, обращаются в судебные органы за разрешением спорных вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью. В гл. 25.3 части второй НК РФ предусмотрено, что от уплаты госпошлины освобождаются как организации в целом, так и отдельные виды совершаемых НКО действий.
Вместе с тем необходимо помнить, что при передаче освобожденного от взимания арендной платы земельного участка в субаренду с организации взимается арендная плата начиная с месяца передачи земельных участков в субаренду до месяца (включительно), в котором истекает срок субаренды. При этом в отличие от норм о земельном налоге исключений из этого правила нет (подп. 1.13 Указа N 101).
Налоговые льготы по НДС
Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.
- вести книгу продаж и покупок;
- вести журнал счетов-фактур;
- выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
- выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
- выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
- исполнять обязанности налогового агента по НДС;
- заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.
