Корректировка оценочных обязательств по отпускам
Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8»
Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).
Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324.1 НК РФ. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить:
Оценочные обязательства (резерв) по оплате отпусков (Орлова Е
Можно рассчитывать величину оценочного резерва по оплате отпусков по отдельным категориям сотрудников (по группам персонала, например: административно-управленческий персонал, персонал, занятый производством, персонал, занятый продажами, и т.д.) или в целом по организации. Этот способ расчета также непростой. Соответственно, приведенная выше формула расчета будет применяться к группе персонала или ко всем работникам компании (с учетом страховых взносов, начисленных на отпускные и единовременные выплаты к отпуску, предусмотренные локальным нормативным актом работодателя). Алгоритм расчета приведен ниже.
Право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. Такое полномочие может быть использовано налогоплательщиком в целях учета особенностей, характерных для разных отраслей промышленности (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ «О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные»).
Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев»
Если ошибка несущественная для вашей организации — исправить ее можно в текущем период е п. 14 ПБУ 22/2010 . В большинстве случаев для этого достаточно сделать на текущую дату проводку дебет 91-2 «Прочие расходы» – кредит 96-«Резерв под предстоящую оплату отпусков работникам».
Тогда начисление резерва будет отражено проводкой дебет счета 20 «Основное производство» – кредит субсчета 96-«Резерв на оплату отпусков работникам». Следовательно, сумма отчислений в резерв не повлияет сразу же на финансовый результат в бухучете. Весьма вероятно, что в налоговом учете у вас зарплата таких работников будет учтена как прямые расходы. Только когда готовая продукция будет продана, выявится разница между ее себестоимостью в бухучете и суммой прямых расходов, приходящихся на нее в налоговом учете. В этой разнице (помимо многих других) и будет учтено, что в бухучете вы начисляли оценочное обязательство на оплату отпускных, которого нет в налоговом учете.
Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам
Он будет рассчитывать, сколько нашей организации необходимо средств, чтобы выплатить сотрудникам компенсацию за неиспользованные отпуска на текущий месяц, а также данным документом мы будем передавать рассчитанную информацию по резервам в бухгалтерскую программу.
На третьей вкладке отображается информация, по которой происходит расчет. Информацию, которую берет программа для расчета, зависят от указанного метода выбранного в параметрах организации. При расчете используется два вспомогательных показателя: исчислено и накоплено.
Экономическое обоснование метода формирования оценочного обязательства на оплату отпусков
Порядок расчета среднего заработка для выплаты отпускных и для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении установлен статьей 139 Трудового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» [4].
Основные термины (генерируются автоматически): налоговый учет, оценочное обязательство, бухгалтерский учет, оплата отпусков, оплата отпускных, обязательство, бухгалтерская отчетность, РФ, резерв, неиспользованный отпуск.
Оценочные резервы и оценочные обязательства
Обратите внимание:предприятия, являющиеся субъектами малого предпринимательства (за исключением субъектов малого предпринимательства — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг), должны отразить в учетной политике организации информацию о том, будут ли они вести учет оценочных обязательств в соответствии с ПБУ 8/2010 или воспользуются правом не применять Положение.
Если на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно выше их расчетной стоимости и при этом отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финансовых вложений, то на лицо устойчивое снижение стоимости финансовых вложений (п. 37 ПБУ 19/02).
Расчет и учет оценочных обязательств и резерва по отпускам в ЗУП 3
Все компании, за исключением малых, должны отражать в бухгалтерском учете оценочные обязательства по предстоящим расходам на оплату отпусков. Такое требование предусмотрено в ПБУ 8/2010, которое утверждено приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н.
Примеры заполнения документов для данной статьи приведены для расчета оценочных обязательств в БУ по методу, описанному в разделе Метод обязательств (МСФО); и расчета резервов в НУ по методу, описанному в разделе Признание резервов по отпускам в НУ. На закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» отражаются данные об ОО и резервах, подлежащих признанию в текущем месяце, в разрезе способов отражения и подразделений:
1С: ERP Управление предприятием 2
- Отпуск за счет обязательств и резервов (БУ) и Отпуск за счет обязательств и резервов (НУ) – различные суммы отпускных и взносов за счет резервов для отражения в бухгалтерском учете (метод обязательств) и налоговом учете. Суммы по БУ и НУ указываются в разных строках документа:
- Метод обязательств — ежемесячно рассчитывается средняя заработная плата работника и умножается на количество дней отпуска, которые положены за отработанный период. Полученная величина увеличивается на сумму страховых взносов. РСБУ и МСФО максимально близки при использовании в РСБУ метода обязательств. Полностью сблизить методику можно за счет использования в качестве ставки взносов текущую ставку каждого конкретного сотрудника – это не противоречит ни РСБУ, ни МСФО;
- Нормативный метод — определяется некая величина (норматив) от фонда оплаты труда (ФОТ). Ежемесячно вычисляется сумма резерва, исходя из фактического фонда оплаты труда расчетного месяца и норматива. Полученная величина должна быть увеличена на сумму страховых взносов. РСБУ и НУ максимально близки при использовании нормативного метода. Данная методика не подходит для МСФО.
Рекомендации Р Х
В случае, если учетная политика организации по признанию обязательств по предстоящим выплатам персоналу существенно отличалась от рассматриваемой в настоящих Методических рекомендациях, то порядок учетной политики в отношении указанных сумм, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (далее ПБУ 1/08).
Расчетная сумма оценочного обязательства по выплатам персоналу определяется по всем работникам организации (коллективу в целом), исходя из размера выплат, предусмотренных локальными нормативными актами, среднего количества работников, ежегодно получающих подобные выплаты, прочих условий для выплат. Расчеты средних величин производятся на простой или взвешенной основе. Выбор того или иного вида средних величин определяется организацией исходя из условий получения работниками соответствующих выплат.
Оплата отпусков: оценочное обязательство
- предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков, включая страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральными законами от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.1998 N 125-ФЗ;
- предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда;
- предельную сумму отчислений в резерв;
- ежемесячный процент отчислений в резерв.
Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Правильный учет оценочных обязательств
Задача бухгалтера — отразить в учете наиболее достоверную оценку предстоящих расходов организации (п. 15 ПБУ 8/2010). Так как в настоящее время единственной утвержденной или общепризнанной методики расчета сумм отчислений в резерв не существует, то организация сама выбирает такую методику расчета и утверждает ее в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При выборе методики следует учитывать тот факт, что величина резерва должна покрывать не только непосредственно суммы отпускных выплат работникам, но и соответствующие им суммы страховых взносов, уплачиваемых на основании:
Дата и способы оценки обязательств в бухгалтерском учете устанавливаются организацией самостоятельно и закрепляются положениями учетной политики. При этом для оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на получение ежегодных оплачиваемых отпусков, Минфин России рекомендует учитывать:
Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам
- Определяется количество неиспользованных дней отпуска.
- Определяется средний заработок (как для отпуска).
- Умножением дней на средний заработок получается сумма обязательства, при этом сумма резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма обязательства.
- Производится сравнение с накопленной суммой и определяется результат (доначисление или списание).
Инвентаризация выполняется автоматически также с помощью документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (раздел Зарплата Начисления оценочных обязательств по отпускам) в декабре месяц. При инвентаризации расчет оценочных обязательств (БУ) и резервов (НУ) производится по одному принципу исходя
из накопленных дней отпуска независимо от используемой методики. Алгоритм
инвентаризации практически совпадает с алгоритмом ежемесячного расчета обязательств по методике МСФО и состоит в следующем:
