Договор цессии дебиторской задооженности казённое учреждение
Договор уступки права требования долга: налоговый и бюджетный учет в учреждениях образования
Налоговые органы, ссылаясь на п. 2 ст. 268 НК РФ, в котором перечислены случаи, когда списывается убыток от продажи имущества или имущественных прав, утверждают, что он принимается только при реализации имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2 и 3 п. 1 данной статьи. Эти два подпункта распространяются только на имущество. А пп. 2.1, посвященный имущественным правам, в п. 2 ст. 268 НК РФ не указан, поэтому налоговики считают, что по имущественным правам убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Дебиторская задолженность по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг указывается в Балансе исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) в активе баланса по разд. 2 «Финансовые активы», строка 213 . Поэтому вполне закономерно отражать реализацию дебиторской задолженности как реализацию активов, то есть с применением счета 401 01 172 «Доходы от реализации активов». Задолженность нового кредитора по договору уступки права требования долга (задолженность цессионария) следует соответственно учитывать на счете 205 09 000 «Расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов». Поскольку реализация дебиторской задолженности актуальна в основном для внебюджетной деятельности, код источника финансирования указанных операций (18-й разряд счета) должен быть «2».
Может ли бюджетная организация цессировать обязательства по договору
Между ООО УК «ХХХХХХХХХ» и ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии ххххххххххххххххххххх» был заключен гражданско-правовой договор № ЗХХХХХХХХХ от 03.07.2015 г. По состоянию на июнь 2016 года дебиторская задолженность ООО хххххххххххххххх составляла 188283 рубля86 копеек.
07.07.2016 г.от имени ООО УК ххххххххххх в адрес ФФБУЗ «ххххххххххх» письмо № 2237 от 07.07.2016 г. с просьбой заключить договор цессии с ООООО, для того чтобы погасить задолженность ООО УК «ХХХХХХХХХХ». В случае заключения данного договора должником ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в хххххххххххххххххххх» стал бы ЕРИЦ, а то время как ООО УК ххххххххххххххххххххххх не имел бы никакой задолженности.
Мотивом направления подобного письма со слов директора ООО хххххххххххххххх И.Н Казакова был тот факт, что население не платит хххххххххххххххххххх» за оказанные услуги, в то время как в адрес ХХХХХХ такие платежи будут происходить.
Мной данная ситуация была проанализирована и был сделал вывод, что написание данного письма в адрес в ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в хххххххххххххххххххххх» является ни чем иным, как попыткой ООО ххххххххххххх» уйти от ответственности попросту избавившись от долга путем заключения договора цессии. Так как в тот момент в отношении ООО было возбуждено дело о банкротстве.
На основании этого я дал рекомендацию главному врачу ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в хххххххххххххххххххх» ххххххххххххх отказаться от заключения такого договора и обратиться в арбитражный суд ЯНАО с заявлением о выдаче судебного приказа.
ХХХХХХХ года Арбитражный суд ЯНАО вынес судебный приказ (дело ххххххххххххххххххх) о взыскании с ООО ххххххххххххххххх задолженности в размере ХХХХХ рубля ХХ копеек а так же государственной пошлины в размере ХХХХ.
О ходе исполнения данного судебного приказа мне ничего неизвестно, так как я в тот момент уже не работал в ФФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в ЯНАО хххххххххххххххххххххххх»
На сей счет мной было проделано небольшое исследование и на имя руководства сей организации была направлена служебная записка, которую увы не прочитал никто. А я таки решил поделиться своими доводами с уважаемойй публикой. Из соображений корректности я не буду приводить текст служебной записки полностью
Дебиторская задолженность
Договор уступки права требования должен быть подписан уполномоченным лицом. Так, суд апелляционной инстанции правомерно отказал в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по договору, так как договор цессии, на основании которого истец заявляет свои требования, подписан неуполномоченным лицом (Постановление ФАС Московского округа от 10 января 2006 года, 26 декабря 2005 года №КГ-А40/13040-05-П).
Статья 392 ГК РФ закрепляет норму о том, что новый должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником. Эти возражения могут касаться пропуска срока исковой давности, недействительности сделки и так далее.
Договор цессии дебиторской задооженности казённое учреждение
Гражданского кодекса РФ ) Переуступка долга Но бывают случаи, когда кредитор избавляется от задолженности путем уступки права требования третьему лицу. С какими нюансами сталкивается бухгалтер в этой ситуации? Сразу оговоримся, при переуступке прав требования у самого должника изменения происходят лишь в аналитике.
Именно недостаток оборотных средств, как правило, и вынуждает поставщиков передавать право требования долга другим организациям, хотя бы и себе в убыток. Итак, выясним, как отражаются операции по уступке права требования в бухгалтерском учете у первоначального кредитора.
Проводки по договору цессии в бюджетном учреждении
Разница между полученным доходом и расходами по приобретению дебиторской задолженности — 118 000 руб. (354 000 — 236 000) является базой для исчисления НДС, который составит 18 000 руб. (118 000 руб. x 18/118): Дебет ППП КИВФ 2 401 01 172 «Доходы от реализации активов» Кредит ППП КИВФ 2 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» — 18 000 руб. — начислен НДС с суммы превышения полученного дохода над расходами на приобретение дебиторской задолженности; Дебет ППП КИВФ 2 401 01 172 «Доходы от реализации активов» Кредит ППП КИВФ 2 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» — 28 320 руб. ((354 000 руб.
При этом, если последующая уступка требования к должнику не осуществлялась, требование должником не исполнено и доход по данному требованию не получен, базы по НДС не возникает.Налоговая база по НДС при уступке денежного требования новым кредитором определяется так: ¬¦ Налоговая база по НДС ¦L = ¬¦Стоимость переуступки денежного требования, указанная в договор妦 (величина погашенного долга) ¦L ¬¦ Стоимость приобретения денежного требования ¦L Налог на прибыльЕсли налогоплательщик, купивший право требования, в дальнейшем продает его, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
Продажа дебиторской задолженности
Для цессионария полученный дебиторский долг — финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02), какое по Плану счетов отражается на одноименном сч. 58. Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение задолженности отражается после подписания акта уступки проводкой:
В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ. Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки. Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.
Как происходит продажа дебиторской задолженности
Факторинг — продажа дебиторской задолженности кредитной или специальной лицензированной организации. Основная цель этой операции — дополнительное финансирование организации, повышение оборачиваемости оборотного капитала, увеличение объема продаж. При факторинге покупатели долга являются финансовыми агентами, их права и обязанности прописаны в главе 43 Гражданского кодекса РФ.
Должника необязательно уведомлять о переуступке прав на платежи или продукцию, если это не предусмотрено договором, но лучше известить, чтобы при погашении задолженности денежные средства поступали по назначению. При оплате средств первоначальному кредитору долги считаются возвращенными не зависимо от наличия цессии. Переуступка прав на недвижимое имущество должна пройти государственную регистрацию.
Проводки по договору цессии в бюджетном учреждении
При этом, если последующая уступка требования к должнику не осуществлялась, требование должником не исполнено и доход по данному требованию не получен, базы по НДС не возникает.Налоговая база по НДС при уступке денежного требования новым кредитором определяется так: ¬¦ Налоговая база по НДС ¦L = ¬¦Стоимость переуступки денежного требования, указанная в договор妦 (величина погашенного долга) ¦L ¬¦ Стоимость приобретения денежного требования ¦L Налог на прибыльЕсли налогоплательщик, купивший право требования, в дальнейшем продает его, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
Разница между полученным доходом и расходами по приобретению дебиторской задолженности — 118 000 руб. (354 000 — 236 000) является базой для исчисления НДС, который составит 18 000 руб. (118 000 руб. x 18/118): Дебет ППП КИВФ 2 401 01 172 «Доходы от реализации активов» Кредит ППП КИВФ 2 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» — 18 000 руб. — начислен НДС с суммы превышения полученного дохода над расходами на приобретение дебиторской задолженности; Дебет ППП КИВФ 2 401 01 172 «Доходы от реализации активов» Кредит ППП КИВФ 2 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» — 28 320 руб. ((354 000 руб.
Договор цессии дебиторской задооженности казённое учреждение
В этой связи рассмотрим вопросы отражения продажи (покупки) дебиторской задолженности в учете соответственно продавца (покупателя) дебиторской задолженности. Уступка права требования — один из способов перемены лиц в обязательстве, т.
е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).
В судебной практике по спорам о факторинге не редки случаи, когда Дебитор и Поставщик предъявляют суду разные по содержанию договоры поставки и установить, какой из них достоверен, не представляется возможным. Лучше заранее обезопасить себя от подобных недоразумений.Что касается предосторожностей, которые следует соблюсти Поставщику при заключении договора факторинга, то почти все они упираются в благонадежность и деловую репутацию Фактора.
Передача дебиторской задолженности должника по договорам уступки права требования (цессии) как способ выведения активов в деле о банкротстве (Полевая К
Как вытекает из Определения Верховного Суда РФ, для признания договора уступки требований недействительным по основанию, предусмотренному пунктом 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве, конкурсному управляющему необходимо доказать совокупность обстоятельств (с учетом презумпций, закрепленных в данной норме):
— договор цессии, действия по его исполнению были совершены с целью причинить вред имущественным правам кредиторов;
— в результате их совершения такой вред был причинен;
— цессионарий знал или должен был знать об указанной цели должника к моменту уступки требований .
———————————
См.: Определение Верховного Суда РФ от 28.04.2016 N 306-ЭС15-20034 по делу N А12-24106/2014 // СПС «КонсультантПлюс».
Если не будет доказано хотя бы одно из этих обстоятельств, такая уступка и платеж по ней не могут быть признаны недействительными в соответствии с указанной статьей Закона о банкротстве (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 N 63 «О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» ).
———————————
См.: Постановление Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 N 63 «О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» // СПС «КонсультантПлюс».
Дебиторская и кредиторская задолженность
Особый порядок определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлен только для налогоплательщиков, определяющих свои доходы и расходы методом начисления.
В соответствии с п. 1 ст. 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).
При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов организации.
Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, поступления от выбытия дебиторской задолженности покупателя продукции, товаров признаются прочими доходами организации.
Расходы, связанные с уступкой права требования (дебиторской задолженности покупателя), учитываются в бухгалтерском учете организации в составе прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.
Таким образом, организация-цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, отражает в бухгалтерском учете доходы от реализации права требования по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», в составе прочих доходов организации. При этом по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», должны отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору).
Бухгалтерские записи в учете делаются на основании следующих документов:
— соглашения об уступке права требования долга;
— реестра документов, передаваемых новому кредитору;
— бухгалтерских справок-расчетов;
— счета-фактуры и других.
Уступка права требования в бухгалтерском учете первоначального кредитора (цедента) оформляется следующим образом:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Цессионарий», Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», — на сумму задолженности нового кредитора (цессионария) по договору цессии;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму реализованной дебиторской задолженности, по которой она числится на балансе цедента.
Уступка дебиторской задолженности
При выдаче денежных средств авансом по договору об уступке дебиторской задолженности кредитор может удержать единоразовую комиссию. В этом случае заемщик должен сделать следующие проводки в главной бухгалтерской книге при условии, что он выписывает вексель на имя кредитора. По счету «Финансовые расходы» проходит единоразовая комиссия, если таковая предусмотрена условиями договора.
Уступка дебиторской задолженности представляет собой письменный договор между кредитором и заемщиком, обеспечением по которому выступает дебиторская задолженность последнего. Если заемщик не может выполнить свои обязательства перед кредитором, последний получает право инкассировать в свою пользу дебиторскую задолженность переданную в качестве обеспечения. В зависимости от условий договора заемщик в своей финансовой отчетности отражает ее в качестве векселей к оплате или займов. В свою очередь, кредитор получает право инкассировать дебиторскую задолженность, переданную в качестве обеспечения, если заемщик не смог своевременно погасить кредит, проценты и другие связанные с этим расходы.
