Взыскание налогов с ип подсудность
-дела об оспаривании ненормативных правовых актов Президента РФ, Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Чтобы определить, соответствует ли решение налогового органа о взыскании налога действующему законодательству или оно вынесено с нарушением закона, суду необходимо исследовать причину, в связи с которой было вынесено подобное решение. Само решение о взыскании налога, как говорилось выше, не содержит подобной информации, а имеет лишь ссылку на налоговую декларацию или решение о привлечении к налоговой ответственности, в котором подробно описано налоговое нарушение и в связи с чем производится доначисление. Согласно абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц организациями и ИП производится путем подачи жалоб, заявлений в АС РФ в соответствии с арбитражным законодательством. При обращении налогоплательщика в АС он именуется»Заявителем», а налоговый орган «Заинтересованным лицом». Налогоплательщики-физические лица обращаются за защитой своих законных интересов и прав в суды общей юрисдикции. В этом случае подача и рассмотрение жалобы производится в соответствии с нормами ГПК РФ. При подаче жалобы налогоплательщика в суд общей юрисдикции такой налогоплательщик будет именоваться «Заявитель», а налоговый орган будет именоваться «Государственный орган». Ответчиком по спору об обжалований действий или бездействий должностных лиц налоговых органов истец вправе указать, как само должностное лицо, так и налоговый орган, поскольку заявитель не всегда имеет возможность предъявить иск к конкретному должностному лицу, например, на момент обжалования, данное лицо уволилось.
Что нужно знать налогоплательщику?
-об оспаривании ненормативных правовых актов органов гос. власти, ОМС, решений, действий и бездействий должностных лиц, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;
Несколько иные правила установлены для арбитражных судов. Это связано с тем, что АПК РФ не предусматривает возможности арбитражного суда отказать в принятии заявления в связи с тем, что дело неподведомственно арбитражному суду. Руководствуясь ст. 127 АПК РФ, суд обязан будет принять заявление и возбудить производство по нему, вынести необходимые определения о принятии и назначении дела и только после этого вправе прекратить производство по делу на основании п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ в связи с тем обстоятельством, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, так как, например, обратившееся лицо не имеет статуса предпринимателя.
Тонкости правоприменительной практики
С учетом этого налоговые споры подлежат рассмотрению арбитражными судами в том случае, когда, во-первых, их участниками (права и законные интересы которых нарушены) являются юридические лица или индивидуальные предприниматели и, во-вторых, когда спор возник из применения законодательства о налогах и сборах в сфере осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. Если хотя бы одно из указанных условий не соблюдается, то налоговый спор подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции.
А.В. ЧУРЯЕВ
Если налоговый орган обращается с административным исковым заявлением к налогоплательщику — физическому лицу, то такое заявление должно быть подано в суд по месту жительства такого физического лица. Административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.
Сначала налоговый орган выносит решение о взыскании. Оно принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Иными словами, срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога.
Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки
К сведению: налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет его денежных средств (п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ № 57). В связи с этим невынесение инспекцией решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Взыскание за счет имущества налогоплательщика
Требованием признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). Документ содержит сведения о сумме задолженности по налогу (размере пеней, начисленных на момент направления требования), сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае его неисполнения.
- с лицевых счетов организаций, если сумма недоимки превышает 5 млн. руб.;
- с некоторых видов организаций, если недоимка по акту налоговой проверки числится более трех месяцев;
- с организаций или индивидуальных предпринимателей, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;
- с организаций и индивидуальных предпринимателей, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- если не реализована процедура взыскания налога (сбора), взноса за счет имущества плательщика — организации или индивидуального предпринимателя;
- в других предусмотренных законом случаях (ст. 45 — 48 НК).
Подведомственность и подсудность административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций
По данной категории дел установлен общий сокращенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу п. 1 ст. 48 НК налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 тыс. руб.. В отношении взыскания с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей этот срок применим к тем обязательным платежам, по которым не установлены иные порядок и сроки взыскания.
Особенности возбуждения производства по административному делу об уплате обязательных платежей и санкций
К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС, ст. 126 АПК.
- задолженности, в рамках которых прекратились обязательства по причине невозможности их реализации. Списание денежных средств происходит на основании акта госоргана или ликвидации организации с внесение записей в реестр государственных юрлиц — ЕГРЮЛ;
- задолженности с истекшим сроком давности, который, по общим правилам, составляет 3 года.
Какие задолженности можно взыскать с ИП, и кто будет отвечать по долгам?
Подготовка к суду. Если в течение 30 дней предприниматель по-прежнему игнорирует требования, начинается следующий этап — подготовка к суду. Кредитор собирает документальные доказательства о наличии задолженности.
Взыскание долгов с индивидуального предпринимателя
Есть разница между взысканием долга с ИП и с общества с ограниченной ответственностью (ООО): предприниматель после закрытия ИП никуда не денется, на него можно подать в суд и потребовать возврат денег, в то время как ООО ликвидируется и перестает существовать. После закрытия ООО учредители и собственники уже не несут ответственности за долги организации, потому-то их ответственность и называется ограниченной.
В некоторых ситуациях есть возможность привлечь на свою сторону более крупных партнеров по бизнесу. Если работа должника зависит от какой-то компании, имеет смысл обратиться с информационным письмом к ее руководству.
Порядок действий при взыскании долга
Оспариваются сделки между родственниками и сомнительными организациями, если они были проведены за 3 месяца до начала процедуры банкротства. В этом случае переданное имущество конфискуется и распределяется между кредиторами, входящими в реестр.
Чего нужно опасаться?
Если задолженность не погашается в течение трех месяцев, кредитор имеет право подать новое исковое заявление. Только в этом случае подается уже иск о банкротстве ИП. Выгодно это действие только в том случае, если у должника имеется ценное имущество, в результате продажи которого будут возвращены долги по обязательствам.
Более детально данную норму прокомментировал Пленум Высшего арбитражного суда в постановлении от 30.07.2013 № 57. Так, он пояснил, что пропуск срока, отведенного на обжалование действий или решений госорганов в досудебном порядке, является безусловным основанием для отказа в приеме жалобы судами. Но в то же время ВАС подчеркнул, что по смыслу соответствующей нормы (ранее она содержалась в ст. 101.2 НК, теперь в алогичном виде включена в ст. 138) если сам налоговый орган принял жалобу по истечении установленного на обжалование срока, то и судом такая жалоба должна быть принята.
С 2009 года в НК в том или ином виде действует норма, предусматривающая обязательную процедуру предварительного обжалования решений и актов налоговой по ряду категорий дел в вышестоящий орган до подачи аналогичной жалобы в суд. В настоящее время обязанность досудебного обжалования практически всех ненормативных актов и действий сотрудников налоговой службы установлена п. 2 ст. 138 НК. Исключение составляют лишь акты, принятые по итогам рассмотрения различных жалоб.
Подведомственность налоговых споров: общие положения, источники правового регулирования
Общие правила подведомственности налогово-правовых споров установлены в п. 1 ст. 138 Налогового кодекса (НК), где говорится о том, что всякое действие или ненормативный акт налоговой службы либо ее должностных лиц может быть оспорен путем подачи жалобы в вышестоящий орган либо в суд.
Пока ИП не снялся с учета в ИФНС, исковые заявления о взыскании долгов от коммерческой деятельности на него юрлицам нужно подавать в арбитражный суд, а гражданам — в суд общей юрисдикции. То есть если поставщик или налоговая взыскивают деньги с предпринимателя — они пойдут в арбитраж, а если работники — в мировой или районный суд.
Мирным путем
Документы на взыскание можно направить в ФССП или в банк, где открыты счета неплательщика. Список счетов должника можно получить в ИФНС, если у вас есть испол. лист или судебный приказ на руках. Если должник работает, документы на удержание из зарплаты можно подать работодателю.
Как взыскать долг через суд
Для обоснования требований и расчета суммы долга нужно ссылаться на договоры, соглашения, накладные и другие документы. Чтобы без договора взыскать задолженность, придется использовать косвенные доказательства — переписку, платежки, общие акты взаиморасчетов, документы о приемке товара и т.д. На стадии судебного разбирательства разрешено уточнить иск и донести нужные доказательства.
По результатам рассмотрения налогового спора суд в силу ст. 201 АПК может признать акт или действие незаконным или отказать в удовлетворении заявления, если не установит оснований для признания действий или актов незаконными.
Кроме того, на основании ч. 3 ст. 199 АПК заявитель вместе с заявлением может направить ходатайство о том, чтобы до момента рассмотрения дела по существу и принятия по нему решения суд приостановил действие акта налоговой инспекции, который обжалуется.
Рассмотрение налоговых споров в суде: порядок обращения
- налоговые споры в судах подлежат рассмотрению после получения соответствующего заявления заинтересованного лица — ч. 2 ст. 197 АПК;
- правом подачи заявления обладают хозяйствующие субъекты, чьи права были нарушены, — ч. 1 ст. 198 АПК;
- срок подачи жалобы составляет 3 календарных месяца с момента нарушения прав (издания ненормативного акта, совершения незаконных действий) — ч. 4 ст. 198 АПК;
- жалоба должна отвечать требованиям ст. 199 АПК, в том числе содержать всю требуемую информацию и сведения.
