Виновное лицо перечисляет деньги за автоаварию в организацию включается это в доход по усн или нет
В этом пункте арбитры указали на то, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.
Налог на прибыль. Сумма возмещения убытков или ущерба и внереализационные доходы
Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Дата получения доходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба)
- виновное лицо:
- факт порчи (утраты) имущества;
- величину причиненного ущерба.
С учетом вышеизложенного, списание пришедшего по вине работника в негодность имущества не является реализацией согласно п. 1 ст. 39 НК РФ.
Таким образом, в случае если по решению суда налогоплательщику в рамках предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога указанные поступления признаются доходом организации на дату их фактического получения. Порядок признания доходов в целях главы 26.2 Кодекса установлен пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
241 ТК РФ установлено, что за причиненный работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи включаются в состав внереализационных расходов. Получаемые от виновного лица суммы ущерба не являются доходом налогоплательщика и не облагаются налогом на прибыль. В бухгалтерском учете взыскание ущерба с виновного лица отражается следующим образом:
Возмещение ущерба усн
Организация получила возмещение ущерба в связи с наступлением страхового случая. Но произведенные затраты в связи с тем, что упал щит не были покрыты полностью за счет страхового возмещения т.к. затраты оказались больше. Ответ: Не зависимо от того, какие были произведены расходы и были ли они покрыты за счет страхового возмещения, сумму, которая поступила от страховой организации рекламному
В то же время из разъяснений Минфина России, по нашему мнению, прослеживается позиция, согласно которой суммы страхового возмещения подлежат учету в составе внереализационных доходов по самостоятельному основанию (смотрите, например, письма Минфина России от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 21.04.2014 N 03-03-06/3/18214, от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39251, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903), что не влияет на решение вопроса относительно необходимости и порядка их учета для целей исчисления Налога.
По общему правилу (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344) страховое возмещение, полученное страхователем-выгодоприобретателем (арендодателем — собственником сдаваемого в аренду легкового автомобиля (транспортного средства без экипажа)) по договору страхования движимого имущества, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе доходов выгодоприобретателя при наступлении страхового случая (повреждения застрахованного автомобиля в результате ДТП).
Является ли компенсация доходом
При формировании налоговой базы по Налогу учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Принимая такие решения, суды исходят из того, что применение упрощенки не освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А именно по 35-процентной ставке облагаются НДФЛ суммы экономии на процентах при получении займов (п. 2 ст. 212 НК РФ). Подобные выводы содержатся, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 11 июня 2014 г. № Ф09-2859/14 и Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 г. № А82-882/2012.
Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). В книге учета доходов и расходов ошибочно поступившие суммы отражать не нужно. Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231.
Доходы в иностранной валюте
Вариант 1. Управляющая организация вправе заключить с потребителями услуг договор купли-продажи. Можно предположить, что исполнитель обязан самостоятельно предоставлять жильцам коммунальные услуги, а не действовать в качестве посредника. При таком подходе управляющая организация должна от своего имени перепродавать потребителям коммунальные ресурсы, приобретенные у ресурсоснабжающих организаций. Такие отношения регулируются положениями главы 30 Гражданского кодекса РФ (купля-продажа).
Обратите внимание! Курсовые разницы могут образоваться только в том случае, если платежи совершаются в иностранной валюте. Когда обязательства в договоре выражены в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, возникают не курсовые, а суммовые разницы, которые в силу прямого указания в п. 3 ст. 346.17 НК РФ ни в составе доходов, ни в составе расходов при применении УСН не учитываются.
Доходы в виде положительной курсовой разницы
Положительной курсовой разницей в целях гл. 25 НК РФ признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
На всей территории РФ законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости, является рубль (ст. 140 ГК РФ). Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории РФ определяются законом или в установленном им порядке. Таким законом является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно ст. 9 которого валютные операции между резидентами запрещены.
Исходя из требований законодательства налоговый и бухгалтерский учет нужно вести в рублях. Соответственно, все полученные доходы и произведенные расходы должны быть учтены в рублях, даже если они получены или произведены в иностранной валюте в разрешенных законодательством случаях.
Однако при внешнеэкономических сделках расчеты осуществляются в иностранной валюте, в которой ведется учет возникающих в результате совершения таких сделок обязательств. Но в бухгалтерском и налоговом учете все операции отражаются в рублях, в связи с этим производится их пересчет. Казалось бы, все просто: курсы валют регулярно устанавливаются ЦБ РФ. Но из-за регулярных изменений официального курса в результате пересчета иностранной валюты в рубли образуются курсовые разницы. Ведь курс может как понижаться, так и повышаться.
Что касается «упрощенцев», то согласно ст. 346.17 НК РФ они учитывают доходы по кассовому методу: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
В принципе никаких больше указаний по учету доходов в валюте при УСН в гл. 26.2 НК РФ нет. Соответственно, если при УСН применяется кассовый метод, при получении доходов в валюте надо пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления этих сумм на валютный счет. И на этом поставить точку. Это и есть доход, учитываемый при формировании налоговой базы при УСН, с которой и будет уплачен налог.
Но, по мнению финансистов, представленному в Письме от 11.03.2010 N 03-11-06/2/31, «упрощенцы» обязаны учитывать еще и доходы в виде положительных курсовых разниц. Что лежит в основе данной позиции финансистов? Логика следующая.
Согласно ст. 346.15 НК РФ «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В силу с п. п. 2 и 11 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной курсовой разницы:
— от продажи или покупки валюты по курсу, не совпадающему с установленным ЦБ РФ (п. 2 ст. 250 НК РФ);
— от переоценки валютных средств, имущества или обязательств, производимой в связи с изменением курса ЦБ РФ (п. 11 ст. 250 НК РФ).
И вот на основании требований ст. 250 НК РФ «упрощенцы» обязаны учитывать положительные курсовые разницы. Но гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками при УСН. И это признают даже финансисты. Так, может быть, и учитывать их не надо? Нет, говорят нам в своих письмах финансисты, учитывать надо. И вот здесь начинается самое интересное: «упрощенцев» по привычке отсылают к гл. 25 НК РФ. Но даже там, в ст. 273 «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе» НК РФ, нет положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод. Тогда финансисты считают, что надо от кассового метода перейти к методу начисления и определять порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц в соответствии со ст. 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ.
В силу п. 8 ст. 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
По мнению финансистов, с учетом того, что ст. 273 НК РФ, устанавливающая порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод, а также на основании положений п. 3 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщикам, применяющим УСН и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном п. 8 ст. 271 НК РФ.
К такому мнению в Минфине пришли и в данном случае. Этой позиции финансисты придерживаются давно и последовательно, она представлена в Письмах от 08.10.2009 N 03-11-06/2/205, от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90, от 11.03.2009 N 03-11-06/2/36, от 29.03.2010 N 03-11-06/2/43.
Таким образом, если следовать рекомендациям Минфина, при получении доходов на валютный счет «упрощенец» должен учесть доходы в день поступления платежа, перевести валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения выручки для налогового учета. Затем при перечислении денежных средств с валютного счета на рублевый учесть положительную курсовую разницу, если курс продажи иностранной валюты будет выше официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту (Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2006 N 18-12/3/88135@). Чаще происходит наоборот: курсовая разница получается отрицательной. К сожалению, отрицательную курсовую разницу при УСН учесть нельзя.
Если валюту не продавать, а оставить на валютном счете, ее придется переоценивать на конец отчетного или налогового периода и учитывать курсовые разницы: положительную — в доходах, а отрицательную можно учесть в расходах (пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но только если объект налогообложения — «доходы минус расходы».
В результате всех этих пересчетов реальных денег «упрощенцы» не получают, соответственно, доходов тоже. Но выбор в данном случае (впрочем, как всегда) остается за налогоплательщиком: следовать ли разъяснениям финансистов, логика которых хромает, либо вообще не делать переоценку валюты и не учитывать курсовые разницы, а учитывать доходы действительно кассовым методом, установленным гл. 26.2 НК РФ?
Арбитражной практики по этому вопросу нет, и то, какую позицию займут суды, сказать сложно, но ясно одно: мнение, противоположное мнению финансистов, придется отстаивать в суде.
Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
На основании положений п. 20 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Оценка этого имущества производится с учетом ст. 40 НК РФ по рыночной цене.
А вот расходы по такому основному средству учесть не получится, так как «упрощенцы» согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ могут учесть только расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Причем расходы признаются только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а это не наш случай.
Что касается излишков МПЗ, то пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы. Из норм п. 2 ст. 346.16 НК РФ следует, что положения пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ применяются в порядке, прописанном в ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. В силу п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость МПЗ в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Если единый налог, начисленный с указанного дохода, будет уплачен в бюджет, организация понесет соответствующий реальный расход (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Встает вопрос: о каком налоге идет речь в данном случае? Статья 254 НК РФ относится к гл. 25 НК РФ, а в ней говорится о налоге на прибыль. Но «упрощенцы» должны с дохода от выявленных при инвентаризации МПЗ заплатить налог при УСН. Логично было бы предположить, что в расходах можно учесть именно уплаченный налог при УСН. Разъяснений финансистов по данному вопросу нет.
Осталось выяснить, в какой момент можно учесть в расходах стоимость МПЗ. Во-первых, налог с этого дохода должен быть уплачен в бюджет. Во-вторых, если данные МПЗ будут реализованы в качестве товара, действуют правила признания расходов для товаров при УСН: согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются после их фактической оплаты по мере реализации указанных товаров.
Если данные МПЗ будут использованы в производстве в качестве сырья и материалов, действуют правила для учета сырья и материалов при УСН: с 2009 г. они списываются сразу после оплаты и оприходования. Таким образом, стоимость сырья и материалов, выявленных при инвентаризации, можно учесть сразу после уплаты налога с дохода в бюджет.
Как сказано в ст. 250 НК РФ, в состав внереализационных доходов, среди прочего, включают доход в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, назначенных решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ). Из этого следует что, суммы, полученные в качестве компенсации, должны учитывать в доходах.
Арендодатель, применяющий УСН, самостоятельно оплачивает коммунальные услуги за помещение, сдаваемое в аренду. В соответствии с условиями договора аренды, арендатор возмещает арендодателю расходы за электроэнергию и отопление. Должен ли арендодатель включать в доходы по УСН суммы возмещения расходов на коммунальные услуги, поступившие от арендатора?
Плата за коммунальные услуги, полученная от арендатора
Из этого следует что, организация-получатель ошибочно зачисленных на расчетный счет денежных средств, либо по которым невозможно идентифицировать назначение платежа, в случае, если такие денежные средства не были возвращены, включает указанные средства в доходы при определении налоговой базы по УСН.
53 и 54 ст. 217 НК РФ) пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ (п.
Примечание . Описанный в консультации порядок также применим в отношении возмещения ущерба, причиненного утратой имущества, полученного (переданного) в аренду, лизинг, находящегося в залоге, подлежащего перевозке и т.
Возврат страховой премии при УСН не учитывается
346.14 Налогового кодекса РФ доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 251 Налогового кодекса РФ упоминается в п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ в качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения.
Кроме того, можно вернуть и качественный товар, но для этого целесообразно включить соответствующие положения в договор. Стороны вправе включить в договор любое условие, не противоречащее закону или иным правовым актам (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Соответственно, в договоре поставки можно предусмотреть право покупателя вернуть поставщику товар надлежащего качества.
УСН с объектом «доходы»: возврат товара
С технической точки зрения и с точки зрения документов важно правильно оформить поставку, причем вид документов с учетом требований к реквизитам на основании ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» контрагенты устанавливают самостоятельно. Однако желательно детально прописать, какими документами оформляется приемка-передача и возврат товара.
Оплата товара и его возврат произошли в одном налоговом периоде
- акт приемки-передачи;
- акт, устанавливающий расхождения по количеству или качеству ТМЦ (форма ТОРГ-2
или в произвольной форме); - претензия поставщику о невыполнении соответствующих условий договора по данному товару
с указанием реквизитов на товар; - товарная накладная по форме № ТОРГ-12 с отметкой о «возврате по акту, его номер и реквизитами приходной накладной», стоимость покупки.
Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2021 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2021 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:
Организации ИП, которые в 2021 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
Принцип «доходы минус расходы»
Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2021 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.
12 Фев 2021 marketur 131