Вернуть товар принципалом по агентскому договору
- без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
- корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).
Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки?
Проверить агентский договор на риски вам помогут Готовые решения от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение для принципала. А по этой ссылке вы попадете в Готовое решение для агента. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.
Бухгалтерский учет у агента и принципала
Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:
Создаем операцию «Агент. Покупка. Отчет принципалу». В шапке накладной указываем счет поставщика, принципала, грузополучателя и грузоотправителя и процент вознаграждения. В детализации накладной укажем товары/услуги, приобретенные агентом:
Создаем операцию «Агент. Покупка. Покупка товаров и услуг». В шапке накладной указываем счет поставщика, принципала, грузоотправителя (как правило, это поставщик) и грузополучателя (как правило, это агент). В детализации накладной указываем товары/услуги приобретённые для принципала:
1. Поступление денежных средств от принципала на покупку
В детализации накладной указываем товары, реализованные агентом, либо услуги принципала, оказанные агентом. Для каждого из товаров (услуги) автоматически рассчитывается сумма вознаграждения (по аналогии с комиссионной торговлей на основе процента и варианта расчета вознаграждения, указанных в шапке документа, однако в случае необходимости можно указать свою сумму вознаграждения.
- номер и дата документа заполняются в соответствии с номером отчета агента и датой его утверждения;
- в поле Договор нужно выбрать договор с агентом на реализацию услуг. Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид С комиссионером (агентом) на продажу;
- способ расчета агентского вознаграждения выбирается из одноименного поля. Как правило, данное поле заполняется автоматически согласно условиям, которые определены в договоре. Если способ расчета не выбран, то нужно указать один из трех предлагаемых вариантов: Не рассчитывается, Процент от разности сумм продажи и поступления или Процент от суммы продажи. В нашем примере способ расчета установлен как Процент от суммы продажи, а процент вознаграждения установлен как «10 %»;
- ставка НДС по вознаграждению комиссионера в нашем примере устанавливается «18 %»;
- регистрация счета-фактуры на вознаграждение агента осуществляется через одноименное поле, после чего создается гиперссылка на созданный документ Счет-фактура полученный на поступление;
- для точного указания, каким образом будет учитываться исчисленная сумма вознаграждения, служат реквизиты Счет затрат на вознаграждение и Статьи затрат, которые в нашем примере заполняются как «44.02» и «Агентское вознаграждение» с видом расхода по налоговому учету «Прочие расходы»;
- суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) как в отношении реализации принципала, так и в отношении агентского вознаграждения рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги.
Пример
- если агент действует от своего имени, то могут быть применены и нормы договора комиссии (гл. 51 ГК РФ);
- если агент действует от имени принципала, то могут быть применены и нормы договора поручения (гл. 49 ГК РФ).
Настройки параметров учета
Для отражения операций реализации услуг принципала, начисления НДС с реализации, а также начисления агентского вознаграждения и удержания его из выручки принципала предназначен документ Отчет комиссионера (агента) о продажах, который доступен из раздела Покупки и продажи по гиперссылке на панели навигации Отчеты комиссионеров о продажах.
Что касается налога на прибыль, то в налоговую базу у агента не включаются суммы, полученные в счет оплаты затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не включаются в состав расходов агента по условиям договора (п.9 ст. 251 НК РФ).
Полученные агентом суммы вознаграждения облагаются НДС и налогом на прибыль. То же касается и сумм дополнительной выгоды посредника, и полученного им дополнительного вознаграждения (письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-11/122). На дату получения денег от покупателей на сумму вознаграждения агента начисляется НДС, а принципалу выписывается счет-фактура на предоплату с выделением сумм налога, который принимается к вычету на дату утверждения отчета агента (ст. 168 НК РФ).
Два варианта
- дождаться закрытия сделок и затем выставить принципалу счет за свои услуги;
- сразу забрать причитающуюся сумму вознаграждения из денег, полученных от покупателя.
В первом варианте удобнее и проще документооборот, второй вариант требует дополнительных пояснений. Рассмотрим подробнее вариант продаж товаров (работ, услуг) агентом от имени принципала с немедленным присвоением своей доли от полученной выручки.
Более того, иногда суды признают бессрочным договор, в котором установлен срок исполнения агентского поручения. Так, суд может посчитать, что стороны определили лишь срок исполнения агентом своих обязательств, однако не установили срок действия самого договора (определение ВАС РФ от 2 июня 2011 г. № ВАС-2840/10). Такое толкование может оказаться выгодным принципалу, поскольку он получит право на односторонний отказ. Но лучше все же не надеяться на то, что суд истолкует договор в пользу принципала, и четко сформулировать в тексте условие о сроке действия соглашения.
Как принципалу в одностороннем порядке отказаться от исполнения бессрочного договора агентирования
Суды первой и апелляционной инстанций решили, что договор фактически заключен без определения срока окончания его действия. Об этом свидетельствует условие, по которому количество пролонгаций не ограничено. Следовательно, принципал был вправе отменить поручение. В итоге требование истца было удовлетворено.
Как принципалу в одностороннем порядке отказаться от исполнения срочного договора агентирования
Таким образом, все же не исключено, что при рассмотрении спора с агентом суд истолкует разъяснения Пленума ВАС РФ следующим образом: правила абзаца 2 статьи 1010 Гражданского кодекса являются диспозитивными, а значит, бессрочный агентский договор может запрещать принципалу отказаться от его исполнения.
Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании. В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО. Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:
Посреднические договоры — общие принципы
Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.
Исследовав условия заключенного между туроператором и турагентом агентского договора, суд пришел к выводу, что согласно пункту 1.4 этого договора сумма, выплаченная турагентом туристу, подлежит взысканию с туроператора.
В соответствии с пунктом 1 статья 1005 ГК РФ если агент действует от своего имени, но за счет принципала, по совершенной им обязательственной сделке с третьим лицом приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Если агент действует от имени и за счет принципала, то обязанным становится принципал.
Ответ:
Можно привести примеры судебной практики по этому вопросу. Например, из Определения ВАС РФ от 27.07.2010 N ВАС-7063/10 по делу N А40-25428/09-113-212 следует, что агент, заключивший сделку от своего имени, не обязан уведомлять принципала о предъявлении агенту требований о привлечении его к ответственности за нарушение обязательств по сделке, заключенной в интересах принципала.
«Личный кабинет» – персональные разделы Покупателя и Продавца на Сайте, связан с учетной записью Пользователя/Продавца на Сайте, в котором Покупателю и Продавцу доступно управление отдельным функционалом Сайта.
ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ
1.1. В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) данный Договор является публичной Офертой, то есть официальным предложением неограниченному кругу индивидуальных предпринимателей и организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации.
2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
2.2. Принципал, являясь собственником Товара, гарантирует: наличие законных прав на использование товарных знаков Товара, а также, что Товар свободен от прав третьих лиц, является новым и допущен к свободному обращению на территории Таможенного союза Евразийского экономического союза, без каких-либо ограничений.
12 Фев 2021 marketur 140