Льгота ндс на строительные работы
Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств
При этом суммы НДС, указанные в п. 1 и 2, можно принимать к вычету по мере оприходования материалов, работ, услуг и получения счетов-фактур от поставщиков (письма Минфина России от 21.09.2007 № 03-07-10/20, УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 19-11/069325). Данные суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, и суммы налога, предъявленные подрядчиками, необходимы для расчета показателя по строке 120 разд. 3 формы декларации по НДС (абз. 6 п. 38.11 порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
НДС при выполнении строительных работ для собственного потребления нужно начислять в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик ежеквартально рассчитывает сумму НДС исходя из того объема работ, которые были выполнены за квартал.
Налоги в строительстве: вопросы по обременениям и НДС
А при определении пропорции по НДС для целей ведения раздельного учета нужно учитывать безвозмездную передачу электросетей. Ведь организации не могут предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе общехозяйственных расходов, в части, приходящейся на операции, не признаваемые гл. 21 НК объектом налогообложени я Постановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1407/11 ” .
Сводный счет-фактуру по работам и услугам подрядчиков в вашем случае выставлять не нужно, поскольку вы сами являетесь не только застройщиком, но и генеральным подрядчиком. Вы передаете инвестору объект целиком. В выручку включаете всю стоимость работ и услуг по договору, и в то же время у вас есть право принимать к вычету входной НДС по работам и услугам подрядчиков.
НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета
ФАС Северо-Западного округа рассматривал дело №А42-7064/007 по исковому заявлению налогоплательщика против налогового органа, в котором истец, осуществляющий по договору подряда строительно-монтажные работы, просит суд признать неправомерными начисление сумм НДС налоговым органом на суммы, полученные в качестве возмещения затрат подрядчика на выплату заработной платы работникам, начисление страховых взносов на суммы заработной платы, командировочные расходы, выплата суточных и т.д.
Если заказчик и инвестор являются разными организациями, вычет по налогу осуществляет инвестор, на основании предъявленных заказчиком счетов-фактур. Заказчик, в свою очередь, составляет счета-фактуры на основании документов, предъявленных подрядчиком.
Пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса установлено, что вычитаются суммы налога, которые предъявлены подрядными организациями, заказчиками-застройщиками при осуществлении работ по капитальному строительству.
Учет НДС при осуществлении строительной деятельности
Если предприятие определяет реализацию для целей налогообложения «по оплате», то начисление НДС происходит в момент получение денежных средств от заказчика независимо от факта выполнения строительных работ. В случае сдачи выполненных работ заказчику без оплаты для согласования правил начисления НДС для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (с открытием отдельного субсчета по НДС):
Для строительных организаций момент перехода прав собственности может определяться в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденным Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167. Согласно данному Положению финансовый результат по договорам на строительство может определяться по завершении всех работ на объекте строительства — «Доход по стоимости объекта строительства» или по мере выполнения отдельных работ — «Доход по стоимости работ по мере их готовности». В первом случае налог начисляется по окончании всего строительства, т.е. при сдаче готового объекта заказчику. Во втором случае при определении финансового результата «по стоимости работ по мере их готовности» налог определяется в соответствии с актом о выполнении работ, подписанным и принятым к оплате заказчиком.
О применении застройщиком льготы по НДС
– о количестве в составе строящихся (создаваемых) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости самостоятельных частей (квартир в многоквартирном доме, гаражей и иных объектов недвижимости), а также технические характеристики указанных самостоятельных частей в соответствии с проектной документацией (п. 5);
В последствии Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ был дополнен абз. 2, уточняющим, что следует понимать под объектами производственного назначения для целей налогообложения. В частности, таковыми в соответствии с внесенным дополнением признаются объекты, предназначенные для использования в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг. Как видим, данное уточнение не конкретизирует, о каком именно производственном объекте здесь говорится: расположенном отдельно или являющемся неотъемлемой частью многоэтажного жилого дома – нежилом помещении на первых этажах многоэтажного жилого дома (например, офисе, магазине, медицинском центре и т. д.).
НДС по строительным работам
— пунктом 6 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Данный вывод следует из постановлений ФАС Московского округа от 10 сентября 2008 г. № КА-А40/8428-08 по делу № А40-6638/08-128-28 и от 11 февраля 2009 г. № КА-А40/198-09 по делу № А40-24467/08-117-85, ФАС Дальневосточного округа от 13 марта 2008 г. № Ф03-А24/08-2/580, ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 июля 2008 г. № А33-13462/07-Ф02-3109/08 и от 20 января 2009 г. № А33-17606/07-Ф02-6975/08, ФАС Северо-Западного округа от 16 июля 2008 г. по делу № А42-6086/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 29 сентября 2008 г. по делу № А28-660/2008-19/21 и др.
Льготы по оплате НДС
На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП
- изделия художественных промыслов;
- марки;
- драгоценные металлы и монеты из них;
- ремонт по гарантии;
- государственные научные исследования;
- реставрация исторических памятников;
- приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
- медицинские услуги;
- продажа жилья;
- транспортировка людей в городе и пригороде;
- передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
- предоставление займов;
- сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
- передача жилья во временное пользование;
- проведение государственных лотерей;
- безвозмездная передача товаров и услуг;
- научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
- продажа части предприятий, паев, акций.
Возмещение НДС при строительстве и особенности проведения процедуры
- Подрядными организациями. При этом организация, принимающая на баланс возведенный объект как основное средство, принимает и сумму НДС по строительству к вычету, которую ей предъявляет подрядчик.
- Строительство с использованием собственных сил или хозяйственным способом. Ст. 116 НК РФ регламентирует процедуру вычета НДС при строительстве объектов для собственных нужд. Сумму вычета формируют из НДС по материалам и товарам приобретенным, использованным услугам и выполненным работам.
- Метод смешанного строительства. Вычет формируют суммы, которые предъявила привлеченная организация, затраты на приобретение необходимых материалов, товаров и услуг, а также начисленные в процессе проведения работы силами собственного коллектива и приобретенных стройматериалов.
- Если материалы предоставлены подрядной организацией, то вычет НДС входит в стоимость работ.
- При передаче материалов от заказчика подрядчику, отдельно принимается вычет по работам и по материалам.
- В случае поставки стройматериалов за средства подрядчика, то инвестор принимает к вычету консолидированную НДС по работам и материалам.
- Когда заказчик реализует строительные материалы подрядчику, то после окончания строительства заказчик приводит к вычету НДС с объема реализации.
Учет НДС при осуществлении строительной деятельности
В случаях когда в первичных учетных документах (счетах, счетах — фактурах, накладных, приходно — кассовых ордерах, актах выполненных работ и др.), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма НДС, то в расчетных документах (поручениях, требованиях — поручениях) исчисление ее расчетным путем также не производится. Поэтому стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), включая предполагаемый по ним НДС, приходуется налогоплательщиком на балансовых бухгалтерских счетах (счет 10 «Материалы» и др.) на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием в установленном порядке на издержки производства (обращения).
Для строительных организаций момент перехода прав собственности может определяться в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденным Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167. Согласно данному Положению финансовый результат по договорам на строительство может определяться по завершении всех работ на объекте строительства — «Доход по стоимости объекта строительства» или по мере выполнения отдельных работ — «Доход по стоимости работ по мере их готовности». В первом случае налог начисляется по окончании всего строительства, т.е. при сдаче готового объекта заказчику. Во втором случае при определении финансового результата «по стоимости работ по мере их готовности» налог определяется в соответствии с актом о выполнении работ, подписанным и принятым к оплате заказчиком.
Налоговые льготы по НДС
Также не облагают НДС операции по реализации товаров фирмами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (при условии, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если:
Однако судьи решают этот вопрос не так однозначно. Нередко фирма заблаговременно подает необходимые документы в лицензирующий орган. В итоге Высший Арбитражный Суд РФ указал, что, если компания по независящим от нее причинам не получила лицензию, но с учетом социальной важности ее деятельности продолжала оказывать услуги населению, право на льготу она не теряет (Определение от 31 января 2008 г. N 1209/08).
НДС по строительным работам
С учетом данных норм налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Данная позиция не имеет никакой логики, поскольку согласно ст. пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ и п. 3 ст. 168 НК РФ налоговая база возникает до реализации, а счета-фактуры выставляются в течение пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). На эту специфическую особенность НДС неоднократно обращали внимание суд – так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 октября 2004 г. по делу № А05-2537/04-18 констатируется: «одной из особенностей налога на добавленную стоимость является то, что его налоговая база отличается от объекта налогообложения».
Льгота ндс на строительные работы
Это дает налоговикам повод требовать, чтобы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозпособом, фирмы рассчитывали, исходя из всех затрат, «собранных» на счете 08. Иначе говоря, фискалы считают, что по сути стоимость СМР для собственного потребления равна сумме всех капитальных расходов.
Как известно, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС. Казалось бы, рассчитать налог со стоимости строительства совсем несложно. Однако на практике это вызывает у бухгалтеров массу вопросов. И не в последнюю очередь потому, что в нормативные документы, которые регламентируют правила уплаты НДС по строительно-монтажным работам, постоянно вносятся изменения. В этой статье мы постарались подробно ответить на все возникающие у бухгалтеров вопросы.
