Курсовая налоговые льготы и вычетыих

Понятие и виды налоговых льгот

Налоговые льготы также различаются по субъектному составу. По этому критерию они делятся на льготы, предоставляемые организациям, и льготы, которые имеются у физических лиц. Льготы для физических лиц, в свою очередь, подразделяются на налоговые освобождения для индивидуальных предпринимателей и для физических лиц, не имеющих этого статуса. Так, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС, а физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают этот налог (если только они не совершают экспортно-импортные операции). Теории налогового права известны и другие классификации налоговых льгот. Например, к числу налоговых льгот относится налоговая амнистия – освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за это нарушение. Налоговая амнистия применяется, как правило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы. Кроме того, льготой признается возврат ранее уплаченных налогов, например, авансовых платежей сверх суммы, превышающей фактический платеж, или излишне уплаченных налогов в связи с техническими ошибками в расчетах. Обязанность уплатить налог закреплена в законе. И именно в соответствии с законом налогоплательщик должен внести в бюджет определенную сумму налога. Если же происходит переплата, то есть налогоплательщик по каким либо причинам уплачивает налог в большем размере, чем прописано в норме закона, государство в лице налоговых органов обязано вернуть сумму налога, которая была уплачена сверх установленного предела. Налог – это часть денежных средств, принадлежащих физическому лицу или организации на праве собственности и отчуждаемых в пользу государства. А право собственности не должно нарушаться. Возврат той части собственности, которая по закону должна оставаться у налогоплательщика, нельзя рассматривать как освобождение от уплаты налога.
Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из под налогообложения выводится какой то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай – неуплата налога с части объекта, например, с определенной суммы дохода при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется родителю (или опекуну) в сумме оплаты, фактически произведенной за обучение детей в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензию или другой документ, свидетельствующий о статусе. Но не старше 24 лет и только по очной форме. Но зато он распространяется на каждого ребенка, за образование которого пришлось заплатить. Если на обучение были перечислены средства материнского капитала, налоговый вычет на обучение не предоставляется.
Схема такова: доход, полученный налогоплательщиком за истекший календарный год и затраченный на обучение и лечение детей (как и самого себя, а в случае лечения – и близких родственников), освобождается от налогообложения по ставке 13%. А значит государство должно возвратить сумму переплаты НДФЛ. Сделать это можно только через налоговые органы по месту жительства по истечении календарного года и подачи налоговой декларации. Возврат производится после подачи заявления и предоставления документов, подтверждающих произведенные расходы. Работодатель социальные налоговые вычеты не предоставляет.

Анализ применения налоговых льгот и вычетов в РФ

Необходимость сокращения налоговых льгот вызвана обилием экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, содержащихся в ранее действовавшем налоговом законодательстве как на федеральном, так и на региональном уровне. Идеология Налогового кодекса РФ направлена в целом на то, чтобы исправить данную ситуацию. $ Часть вторая НК РФ демонстрирует явное желание законодателя практически полностью отказаться от использования института налоговой льготы при установлении конкретных налогов. Но при этом следует отметить, что текст основного налогового закона РФ зачастую отражает лишь терминологическую подмену одних понятий другими, а суть таких явлений остается прежней. Так, например, по действовавшему до принятия Налогового кодекса РФ налоговому законодательству статьи законов, в которых указывались доходы, операции, прибыль, не подлежащие налогообложению либо освобождаемые от налогообложения, квалифицировались законодателем как налоговые льготы. Налоговый кодекс также выводит из-под налогообложения определенные доходы, операции, прибыль, но при этом он не называет соответствующие нормы налоговыми льготами. Таким образом, учитывая то, что в современном налоговом законодательстве параллельно существуют разные явления, устанавливающие определенные преимущества для налогоплательщиков, актуальным становится приведение в соответствие их формы и содержания, а также разграничение схожих явлении, и, в частности, выделение из общего массива правовых норм налоговых льгот. Такое разграничение становится необходимым условием для дальнейшей оптимизации всей системы налогового льготирования. Что и обусловило актуальность данной курсовой работы
Природа налоговой льготы недостаточно исследована в юридической литературе. Поскольку налоговое законодательство для постсоветской России явилось достаточно новой отраслью, для формирования понятийного аппарата налогового права был большей частью использован зарубежный опыт. При этом параллельно с развитием налогового законодательства, начиная с Федерального закона Об основах налоговой системы в Российской Федерации 1991 года, начинает развиваться и доктринальное толкование правовых категорий и институтов, установленных налоговыми законами. Немалый вклад в развитие отечественной теории правовых основ налогообложения внесли такие специалисты, как АВ.Брызгалин, Г.А.Гаджиев, И.В.Караваева, М.В.Карасева, АН.Козырин, М.В.Кустова, О.А.Ногина, С.В.Овсянников, СГЛепеляев, Г.В.Петрова, В.И.Слом, Н.И.Химичева, Д.ГЛерник, НА.Шевелева и другие.

Курсовая работа: Налоговые льготы

Налоговым кодексом Российской Федерации введено новое понятие «специальные налоговые режимы» (ст.18 НК РФ). Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.
Инвестиционный налоговый кредит является наиболее перспективной формой налогового регулирования. Это самостоятельный вид целевого налогового кредита, связанный исключительно со стимулированием инвестиционной и инновационной деятельности предприятий. Понятие, порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентируются ст.ст.66 и 67 НК РФ [2]. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Обратите внимание =>  Фз рф №400 ст.30 п.1 пп19

Налоговые вычеты по НДФЛ (на примере ХМАО-Югра)

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. В России существует целый ряд налогов, взимаемых с граждан, основным из которых является налог на доходы физических. НДФЛ — основной вид прямых налогов. Он является важным экономическим рычагом, с помощью которого обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней.
Кроме того, с помощью НДФЛ регулируется уровень доходов населения и соответственно структура собственного потребления и сбережения граждан, стимулируется наиболее рациональное применение получаемых доходов, уменьшается неравенство прибыли.
В различные исторические периоды государство не раз изменяло правила налогообложения доходов физических лиц: вводились разные пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки, добавлялись и отменялись различные льготы. Современные условия заставляют органы власти изыскивать дополнительные источники бюджетных доходов. В то же время, не для кого ни секрет, что в нашем обществе в последние годы происходит все большая дифференциация населения по уровню доходов – увеличивается разрыв между «богатыми» и «бедными». В этой связи в СМИ, экономической литературе, в выступлениях финансистов и работников госаппарата все чаще звучат предложения о пересмотре порядка уплаты НДФЛ, ставок налога и налоговых вычетов.
В данной связи актуальность темы исследования представляется особо значимой, что и определило тему исследования – анализ проблем применения налоговых вычетов по НДФЛ для дальнейшей разработки рекомендаций по совершенствованию данного налога.
Для достижения заданной цели были выполнены следующие задачи исследования:
1) рассмотреть историческую ретроспективу налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации;
2) исследовать экономическую сущность налогообложения доходов граждан в Российской Федерации;
3) охарактеризовать элементы современного НДФЛ;
4) изучить виды, условия и порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ;
5) провести анализ применения налоговых вычетов по НДФЛ в Ханты-Мансийском автономном округе-Югра;
6) выявить актуальные проблемы и пути совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ.
Предмет исследования – совокупность отношений, возникающих у налогоплательщиков с государством при применении налоговых вычетов по НДФЛ. Объект исследования – налоговые вычеты современного НДФЛ.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют работы ведущих научных мыслителей в области современного налогообложения, в частности Алиева Б.Х., Викуленко А.Ю., Гусова В.Н., Гущиной И.В., Карбушев Г.К., Кучерова И.К., Майбурова И.А., Овсянниковой М.Н., Парыгиной В. Г., Попов В.И., Тюриной Ю.Г.
Нормативную базу исследования составили Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие предмет исследования. В качестве информационной базы исследования были использованы разъяснения Министерства финансов РФ, статистическая и иная информация из официальных источников органов власти.
При написании работы применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных. Исследование состоит из введения, трех глав и заключения.
Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения доходов граждан Российской Федерации 5
1.1. Эволюция налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 5
1.2. Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 10
2.Характеристика налоговых вычетов современного НДФЛ в Российской Федерации 16
2.1. Характеристика элементов современного НДФЛ и его роль в бюджете России 16
2.2. Виды, условия и порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ 22
2.3. Анализ применения налоговых вычетов по НДФЛ в Ханты-Мансийском автономном округе-Югра 34
3. Актуальные проблемы пи пути совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ 39
Заключение 43
Список использованных источников 45
Приложения 48

Виды налоговых вычетов по НДФЛ, условия их предоставления

Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц — организаций, но и каждого гражданина. Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений налога на доходы физических лиц как в целом по России, так и по субъектам Российской Федерации.
Статьи части второй НК РФ, регулирующие условия и порядок представления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц вступили в силу с 1 января 2001 года. В то же время в нее постоянно вносились изменения и дополнения, формировались арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм. Таким образом, актуальность темы настоящей работы объясняется востребованностью и практической реализацией норм НК РФ о налоговых вычетах.
Кроме того, в настоящей работе процесс нормативного отражения в налоговом законодательстве норм о налоговых вычетов исследуется с точки зрения эволюции и динамики, что свидетельствует о ее практической значимости и позволяет проследить определенные тенденции развития налогового законодательства о вычетах по налогу на доходы физических лиц и прогнозировать пути его дальнейшего совершенствования.
Налоговые вычеты по НДФЛ призваны облегчить налоговое бремя физических лиц, получающих доходы. Введение и постоянное нормативное регулирование вопросов, связанных с представлением налоговых вычетов свидетельствует о реализации государством определенных направлений в социальной политике, оказывании государством социальной поддержки обществу.
Таким образом, актуальность темы настоящей курсовой работы обуславливается еще и необходимостью изучения норм налогового законодательства о налоговых вычетах, поскольку такая необходимостью объясняет определенные направления внутренней политики нашего государства по отношению к обществу.
Объектом настоящего исследования выступают общественные отношения, регулирующие социальную политику государства по отношению к обществу посредством представления определенных льгот в отношении налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Предмет исследования – налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Цель работы заключается в раскрытии основных положений налогового законодательства в части налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, осмыслении их видового многообразия и динамики развития. Из цели исследования непосредственно вытекают ее задачи, которые заключаются в:
— определении понятия и видов налоговых вычетов по НДФЛ;
— изучении условий представления налоговых вычетов по НДФЛ;
— необходимости проследить динамику развития налогового законодательства в части установления налоговых вычетов по НДФЛ;
— определении статистических составляющих представления налоговых вычетов на примере МИ ФНС № 2 по Ленинградской области
— выявлении проблем представления налоговых вычетов и предложении путей решения выявленных проблем.
Настоящая работа состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованных источников и приложения. При написании работы активно использовался нормативный материал, уделено внимание судебной практики решения некоторых вопросов, связанных с предоставлением вычетов по НДФЛ, использовались теоретические взгляды на проблему таких правоведов как Акимова В.М., Волков В.Д., Борзунова О.А. и др.
Введение
1 Общая характеристика и виды налоговых вычетов по НДФЛ. Условия представления налоговых вычетов
1.1 Общая характеристика и виды налоговых вычетов предоставляемых физическим лицам по уплате НДФЛ
1.2 Условия представления и социально-экономическая значимость налоговых вычетов
2 Эволюция и проблемы предоставления налоговых вычетов
2.1 Эволюция налоговых вычетов при уплате НДФЛ с 1992 года по настоящее время
2.2 Проблемы представления налоговых вычетов и пути их решения. Динамика представления налоговых вычетов на примере Межрайонной ИФНС № 2 по Ленинградской области
Заключение
Список использованных источников
Приложение А
Приложение Б

Обратите внимание =>  Баллы в артек 2020

Экономическая сущность налоговых льгот и вычетов

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Курсовая налоговые льготы и вычетыих

Социальные налоговые вычеты на основании ст. 210 НК РФ предоставляются физическим лицам лишь в отношении тех доходов, которые учитываются при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу по окончании налогового периода, в котором им произведены указанные расходы, на основании налоговой декларации, заявления о предоставлении вычетов и документов, подтверждающих его целевые расходы на социальные цели.
Для получения социальных налоговых вычетов физическим лицом в налоговый орган по месту жительства подается налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Согласно ст. 229 НК РФ в налоговой декларации отражаются все полученные физическим лицом в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие к уплате или возврату по итогам налогового периода.

Налоговые льготы для физических лиц

В НК РФ отсутствует полный перечень видов налоговых льгот, а также, если следовать логике его разработчиков, не признаются таковыми общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что противоречит общепринятому подходу к понятию налоговых льгот как инструмента налогового регулирования. Общие налоговые вычеты и скидки также, как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную и т.д.). Кроме того, разработчики Кодекса и законодатели не связывают с налоговыми льготами ни отсрочку (рассрочку) налогов, ни налоговый кредит, включая инвестиционный, они рассматривают их лишь как возможные способы изменение срока исполнения налогового обязательства, лишая эти льготы своей регулирующей функции. По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина, результатом такого ошибочного теоретического подхода явилось законодательное ограничение стимулирующих возможностей отсрочек, налоговых и инвестиционных налоговых кредитов как форм налогового льготирования. К тому же, на определенный период времени и отсрочка (рассрочка) платежа, и налоговый кредит предполагают для пользователя уменьшение налогового обязательства, что вполне соответствует понятию налоговой льготы, согласно Кодексу 6 .
В налоговом законодательстве должны быть четко определены элементы налогообложения, то есть все основные внутренние составляющие условия и правила его взимания. Неопределенность, двусмысленность и недостаточная четкость трактовки всей совокупности элементов налога и налогообложения могут привести, во-первых, к созданию условий для уклонения (обхода) от налога его плательщиками на законных основаниях, во-вторых, к толкованию отдельных положений закона налоговыми органами в свою пользу и в ущерб для налогоплательщика. Значимость элементов налога (налогообложения) выражается в том, что в случае неопределения или нечеткого определения хотя бы одного из них, нельзя считать окончательным правовой факт установления обязательства для налогоплательщика по уплате налога (сбора) 4 .

Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц

1. Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России 1. Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ 2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России 2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации 3. Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав 3. Доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав 4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества 4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ 5. Доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу 5. Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; акций ил иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ 6. Вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия 6. Вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России 7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ 7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств 8. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ 8. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) 9. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети 9. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации 10. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании (Федеральный закон от 29.12.2004 № 204-ФЗ) 11. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации
Помимо этого на начало налогового периода иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут быть как российские организации, так и филиалы, представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

Обратите внимание =>  Заказать карту сбербанк маестро онлайн через интернет

Налоговые льготы

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК). Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливается соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК.
Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные НК преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер (ст. 56 НК). Налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (налоговый или налоговый инвестиционный кредит – бесплатно или на льготных условиях). Налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Налоговые вычеты и налоговые льготытекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции ВАК РФ

Однако субъекты РФ и муниципальные образования могут предоставлять не все из существующих видов налоговых льгот Исходя из статей 356, 372, 387 Налогового кодекса РФ, они могут предусматривать налоговые льготы только в отношении тех элементов налогообложения, которые вправе устанавливать, а именно в отношении ставок, порядка и сроков уплаты налога Следовательно субъекты РФ и муниципальные образования вправе устанавливать налоговые льготы только в виде пониженных или нулевых налоговых ставок и необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков по земельному налогу Они также вправе предоставлять такие налоговые преференции как отсрочка или рассрочка по уплате налога и инвестиционный налоговый кредит
Существование налога на добавленную стоимость и акцизов видится невозможным без механизма налоговых вычетов В то же время, их неправомерное использование, равно как и неправомерный отказ в их предоставлении, наносит существенный ущерб как бюджету государства, так и законным интересам налогоплательщиков Об этом не в последнюю очередь свидетельствует большое количество судебных споров, вытекающих из права на применение налоговых вычетов Так, официальная статистика показывает, что возмещение более двух третьих НДС из бюджета происходит в судебном порядке