Код льготы ндс родительская плата за дошкольное образ
Оплату родителями детского сада освободили от НДС
В преддверии отчетной кампании за 2019 год ФНС обновила формы отчетности по НДФЛ, выпустив новую форму 3‑НДФЛ. Чем вызвано появление новой формы? Что в ней принципиально изменилось? На что надо обратить особое внимание при подготовке отчетности по НДФЛ налогоплательщикам, в том числе индивидуальным предпринимателям?
Порядку формирования и использования резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (а также резерва на оплату отпусков) посвящена ст. 324.1 НК РФ. В данной статье рассмотрим вопрос, который нередко приводит на практике к налоговым спорам. Что делать с остатком резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год, если начисления в резерв производятся в текущем году, а выплаты за счет него – в следующем, когда будут посчитаны годовые результаты?
Льготы на оплату детского сада
- с родителей (законных представителей), состоящих на учете в органах социальной защиты населения и имеющих среднедушевой доход ниже 50% величины прожиточного минимума на душу населения, установленной Правительством Нижегородской области;
- с родителей (законных представителей), у которых двое и более детей посещают дошкольные образовательные учреждения;
- с родителей (законных представителей), являющихся инвалидами I и II группы;
- с родителей (законных представителей), имеющих трех и более несовершеннолетних детей;
- с родителей (законных представителей), один из которых является работником дошкольного образовательного учреждения.
- заявление кого-то из родителей или законных представителей. Форму такого заявления вы можете найти на веб-сайте управления образования;
- документ, который удостоверяет личность родителя ребёнка или законного представителя, а также его копию;
- свидетельства о рождении детей, которые входят в состав вашей семьи, а также их копии;
- реквизиты банка и номер счёта, на которые вам будет перечислена компенсация в рублях.
Родительская плата
Плата родителей за питание может вноситься в общеобразовательное учреждение либо (если столовая не является структурным подразделением учреждения) предприятию общественного питания. В последнем случае не возникает сомнений в том, что это доходы от предпринимательской деятельности.
Наиболее распространенной является родительская плата в детских дошкольных учреждениях. Ежемесячная плата за содержание в них детей определяется согласно ставкам оплаты, утвержденным органами местного самоуправления (органами государственной власти в Москве и Санкт-Петербурге).
Является ли родительская плата за содержание детей в детском саду объектом обложения НДС
Исходя из п. 6 ст. 149 НК РФ, данные услуги не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий. Причем этот пункт распространяется на организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2006 № 19-11/22544).
- п. 40 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”;
- п. 2 ст. 33.1 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 “Об образовании” (далее – Закон № 3266-1, действует до 1 сентября 2013 г.);
- ч. 1 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ “Об образовании в Российской Федерации” (далее – Закон № 273-ФЗ , действует с 1 сентября 2013 г.).
Можно ли получить налоговый вычет за детский сад
Государство всеми силами старается поддерживать своих граждан. Одним из методов поддержки молодых родителей в стране является налоговый вычет за детский сад. К сожалению не все родители об этом знают, но по закону они имеют право претендовать на получение вычета части средств, внесённых ими в качестве платы за дошкольное учреждение.
- Документально подтвердить свое право на получение льготы.
- Написать заявление для получения уведомления и подать его с остальными документами.
- Получить уведомление через месяц.
- Обратиться непосредственно в организацию, в которой вы работаете для получения вычета при начислении налога.
НДС: деятельность детского сада облагаемая
Подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрена следующая льгота. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях не облагаются НДС. Вместе с тем в пункте 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ говорится, что данная льгота применима только при наличии лицензии.
Допустим, лицензии на реализацию услуг по содержанию детей у организации нет и приобретенный актив для обучения детей не используется. Но и возникновение споров с контролерами тоже нежелательно. Поэтому детский сад может не применять льготу по НДС в отношении данных услуг. В таком случае плата за содержание детей облагается НДС.
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО СОДЕРЖАНИЮ ДЕТЕЙ В ДЕТСКОМ САДУ
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
НДС: деятельность детского сада облагаемая
Допустим, лицензии на реализацию услуг по содержанию детей у организации нет и приобретенный актив для обучения детей не используется. Но и возникновение споров с контролерами тоже нежелательно. Поэтому детский сад может не применять льготу по НДС в отношении данных услуг. В таком случае плата за содержание детей облагается НДС.
Причем этот документ должен быть получен на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с нормами законодательства.
Но лицензированию подлежит лишь образовательная деятельность детского сада. А как быть, если детсад образовательной деятельности не ведет? Нужна ли ему лицензия? Четких официальных разъяснений по этому вопросу нет. Рассмотрим арбитражную практику.
Анализ арбитражной практики
К основным общеобразовательным программам относятся и программы дошкольного образования. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 (далее — Закон № 3266-1). При этом общеобразовательные программы реализуются, в частности, в дошкольных образовательных учреждениях, которыми и являются детские сады. Основание — пункт 7 Типового положения о дошкольном образовательном учреждении (утверждено постановлением Правительства РФ от 12 сентября 2008 г. № 666).
Кому положены льготы по оплате детского сада
Однако Городской совет заведующих дошкольными образовательными учреждениями в разработанных методических рекомендациях о порядке расчета и установления размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей) за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) в государственных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, подведомственных Департаменту образования города Москвы придерживается иной точки зрения, отмечая, что льготы по плате за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) могут быть также предоставлены другим категориям родителей.
Часть 4 ст. 4 Закона г. Москвы от 20.06.2001 №254 гарантирует доступность образовательных услуг в государственных образовательных учреждениях города Москвы, реализующих программы дошкольного образования, путем установления льгот по оплате содержания детей из семей, отнесенных к категории особо нуждающихся в услугах этих учреждений. Критерии отнесения семей к этой категории утверждаются Правительством Москвы с учетом уровня доходов, состава семей, состояния здоровья детей и родителей (законных представителей) и других факторов.
Налоговый учет родительской платы за посещение ребенком детского сада
Что касается налога на прибыль, в соответствии со ст. 284.1 НК РФ детские образовательные дошкольные учреждения вправе применять нулевую налоговую ставку при условии выполнения требований, установленных данной статьей. Одним из таких условий является наличие у организации доходов от осуществления образовательной деятельности, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, в размере не менее 90% ее доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы. Также должны соблюдаться иные условия: численность работников организации не менее 15 человек, отсутствие операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС реализация на территории РФ услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования. Кроме того, согласно пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС оказание услуг казенными учреждениями.
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО СОДЕРЖАНИЮ ДЕТЕЙ В ДЕТСКОМ САДУ
В соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
В случае если данные услуги оказывают образовательные учреждения, организации, имеющие образовательные подразделения и осуществляющие профессиональную подготовку, и общественные организации, то такие организации освобождаются от налогообложения по НДС при наличии лицензии, которая получена на основании Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 »Об образовании».
Какие существуют льготы по оплате детского сада и как их оформить
Критериями для отнесения определенных лиц к этим категориям, как правило, являются уровень доходов, состав семьи, состояние здоровья детей и родителей. Так, в г. Москве льготами по оплате содержания детей в детских садах пользуются отдельные категории семей (многодетные семьи, студенческие семьи, семьи военнослужащих) (ч. 4 ст. 4 Закона г. Москвы от 20.06.2001 N 25; ч. 2 ст. 26, п. 1 ч. 2 ст. 29 Закона г. Москвы от 23.11.2005 N 60).
Кроме того, учредитель детского сада вправе снизить размер родительской платы или не взимать ее с отдельных категорий родителей (законных представителей). Также если присмотр и уход за ребенком в детском саду оплачивает учредитель этого детского сада, то родительская плата не устанавливается (ч. 2 ст. 65 Закона N 273-ФЗ).
