Главная / Алименты через суд / Бухгалтерские проводки по льготной аренде земли

Бухгалтерские проводки по льготной аренде земли

Согласно пункту 2 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н, данный стандарт применяется с 2018 года при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей не только по договору аренды (имущественного найма), а также по договору безвозмездного пользования.

Нормативное правовое регулирование

от 27.09.2018 № 02-07-10/69410 — предоставление помещений для размещения органов федеральной фельдъегерской связи, а также их материально-технического обеспечения государственными органами — потребителями услуг в соответствии с Федеральным законом от 17.12.1994 № 67-ФЗ «О федеральной фельдъегерской связи»;
от 31.08.2018 № 02-07-10/62448 — предоставление образовательной организацией на безвозмездной основе в пользование медицинской организации помещения, соответствующего условиям и требованиям для оказания первичной медико-санитарной помощи обучающимся в соответствии с Федеральным законом от 30.11.2010 № 327 «Об образовании в Российской Федерации» и др.

Бухгалтерский учет льготной аренды в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

При этом, как подчеркивают методологи Минфина России, стандарт «Аренда» применяется при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, порождающих возникновение доходов (письма Минфина России от 22.11.2018 № 02-07-10/84404, 27.09.2018 № 02-07-10/69410, от 19.09.2018 № 02-07-10/67168, от 14.09.2018 № 02-07-10/66285 и др.).

Однако из анализа законодательства следует, что плата за аренду муниципального земельного участка — это платеж за пользование природным ресурсом, который является неналоговым доходом местного бюджета (пп. 1 п. 1 ст. 6 ЗК РФ, п. 3 ст. 41, ст. ст. 42, 62 Бюджетного кодекса РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на последнее число отчетного (налогового) периода независимо от факта оплаты (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Таким образом, арендная плата за пользование земельным участком, находящимся в муниципальной собственности, НДС не облагается. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России и налоговые органы (см., например, Письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436, ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Учреждение обеспечивает сверку принимаемых объектов учета аренды (счет 1 302 24 730) и объема принятых обязательств по соответствующим аналитическим счетам счетов 1 502 01 000, 1 502 02 000. Это следует из положений разд. 2 методических указаний, доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83463.

Договор аренды, заключенный на неопределенный срок, подразумевает возврат имущества арендодателю. Отсутствие конкретного срока говорит о том, что арендодатель не знает, когда именно ему может понадобиться предоставленное в пользование имущество. Таким образом, актив, полученный учреждением в аренду на неопределенный срок, можно квалифицировать как объект учета операционной аренды (письмо Минфина России от 09.08.2018 № 02-07-07/56267).

Объекты учета операционной аренды

Если по договору предоставляются в пользование помещения на час, такой договор все равно будет считаться договором аренды. Определение вида договора зависит от его существенных условий. Для договора аренды такими условиями являются предмет договора – предоставление в пользование за плату, а также объект – имущество, которое предоставляется в аренду. При этом срок, на который имущество сдается арендатору, существенным условием не является и не влияет на определение сущности договора.

— по решению собственника (учредителя) в безвозмездное пользование имущества для выполнения возложенных на субъект учета государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг либо для управленческих нужд учреждения, признаваемого для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности вкладом собственника (учредителя);

Прежде всего отметим, что у государственных (муниципальных) учреждений в части применения СГС «Аренда» обычно появляется много вопросов, связанных с возникновением объекта учета аренды при получении (передаче) имущества в безвозмездное пользование. Случаи предоставления имущества в пользование, при которых положения СГС «Аренда» не применяются, указаны в п. 4 данного стандарта. Также в п. 10 содержится норма, устанавливающая, что объекты бухгалтерского учета, возникающие при закреплении государственного (муниципального) имущества на праве оперативного управления за субъектами учета с целью выполнения ими возложенных на них полномочий (функций), не квалифицируются в качестве объектов учета аренды.

Обратите внимание => Регистрация земельного участка в собственность какие нужны документы

Отражаем в учете досрочное расторжение договора аренды

В учете правообладателя (арендодателя) имущества как операционной, так и неоперационной аренды отражаются доходы от предоставления права пользования активом. При этом положениями п. 23, 25 СГС «Аренда» было установлено, что в случае досрочного расторжения договора операционной, неоперационной аренды, договора безвозмездного пользования имуществом остаток предстоящих доходов от предоставления права пользования активом сторнируется в уменьшение дебиторской задолженности по арендным обязательствам пользователя (арендатора). В новой редакции этих пунктов данные положения звучат так: остаток предстоящих доходов от предоставления права пользования активом уменьшается с одновременным уменьшением дебиторской задолженности по арендным обязательствам пользователя (арендатора) при досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты объекты учета операционной аренды. Напомним, что на счетах бухгалтерского учета досрочное прекращение договора аренды отражаются методом «красное сторно» по дебету счета 0 205 22 000 и кредиту счета 0 401 40 122, дебету счета 0 205 21 000 и кредиту счета 0 401 40 121 (п. 96 Инструкции № 183н [2] ), а новые положения п. 23, 25 СГС «Аренда» устанавливают, что показатели по счетам 0 205 00 000 и 0 401 40 000 не сторнируются, а корректируются обратной бухгалтерской записью. Считаем, пока не внесены изменения в Инструкцию № 183н, учреждения вправе отражать досрочное расторжение договора бухгалтерскими записями, указанными в этой инструкции.

Окончание или досрочное расторжение договора аренды означают и возврат имущества, при котором обязательна инвентаризация. Ее проводит комиссия стороны, принимающей имущество, с участием представителей стороны передающей. Все выявленные изменения конструктивных составных частей имущественного комплекса, произведенные пользователем (арендатором) имущества за время его использования, в том числе неотделимые улучшения, подлежат отражению в инвентаризационных документах.

Бюджетное учреждение арендует помещение у другого бюджетного учреждения. Договор заключен на два года с 1 марта 2018 года с ежемесячной платой в сумме 10 000 руб. Договор заключался у единственного поставщика.

Учет арендных отношений в 2018 году

Скорректированы начисленные ранее доходы и расходы будущих периодов от предоставления права безвозмездного пользования активом в случае досрочного расторжения договора в оставшейся расчетной сумме платежей методом «красное сторно»

Безвозмездно — тогда ее принимают к учету по рыночной цене, подтвержденной независимым оценщиком (письмо Минфина РФ от 28.01.2015 № 03-04-05/3074). При этом если землю подарил учредитель компании, владеющий больше чем половиной доли уставного капитала (УК) компании-получателя, то доход у получателя не возникает. В противном случае безвозмездное получение — внереализационный доход для целей обложения налогом на прибыль (подп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ).
По договору мены — организация примет участок в соответствии со стоимостью ценностей, переданных другой фирме взамен (п. 11 ПБУ 6/01, ст. 568 ГК РФ).
В счет вклада в УК — по оценке, согласованной учредителями.

Особенности бухгалтерского учета земельных участков

Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем. Проценты по займу включаются в стоимость земли до тех пор, пока участок не переведут из внеоборотного актива в состав ОС (п. 7 ПБУ 15/2008, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н).

Документальное оформление операций с земельными участками

Учесть расходы на покупку земельного участка можно только при его дальнейшей продаже. Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу (п. 31 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ).

При покупке земли у государства под строительство ОС (по договорам 2007-2011 годов) возникает налоговая разница: в НУ траты на землю признаются расходом, а в БУ — нет. Бухгалтеру следует ежемесячно отражать в БУ постоянный налоговый актив до полного списания расходов в налоговом учете:

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Обратите внимание => Что положено на юбилей 100 лет

Документальное оформление операций с земельными участками

фирма будет использовать его в основной деятельности либо предоставлять в аренду;
использование будет продолжаться дольше 12 месяцев;
перепродажа участка не планируется — в противном случае землю нужно учесть на счете 41 (письмо Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36);
от приобретенной земли ожидается получение дохода (п. 4 ПБУ 6/01).

Кроме того, организация, выигравшая конкурс в соответствии с правилами его проведения, должна уплатить задаток в размере не менее 20% начального размера арендной платы. В случае победы сумма задатка засчитывается в счет арендной платы на основании п. 27 разд. IV Правил проведения торгов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.11.2002 N 808 «Об организации и проведении торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков». Так же как и в случае, если организация проиграла торги, в течение трех банковских дней со дня подписания протокола о результатах торгов ей обязаны вернуть задаток. Однако участие в конкурсе предполагает и другие виды расходов: оплата регистрационного сбора, оформление документооборота с юридическим сопровождением. Проблема отражения данных расходов в бухгалтерском учета заключается в том, что в случае заключения договора аренды эти платежи для целей налогообложения в соответствии со ст. 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) организация сможет учитывать, а если торги проиграны, то уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину данных расходов нельзя.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов по оформлению договора аренды

В настоящее время согласно Приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, предусмотренном для списания стоимости активов данного вида [5, с. 2]. Следовательно, применять счет 97 «Расходы будущих периодов» можно в случае, если расходы соответствуют требованиям признания актива.

Бухгалтерский учет расходов по арендной плате

Земли сельскохозяйственного назначения, выделенные в земельные участки или находящиеся в долевой собственности, могут сдаваться в аренду, если они состоят на государственном кадастровом учете. Ранее, чтобы оформить договор аренды со всеми участниками долевой собственности, необходимо было оформлять доверенность от каждого собственника, что влекло существенные издержки. С 2011 г. при предоставлении земельных участков сельскохозяйственного назначения в аренду необходимо иметь решение собрания собственников земельных долей, которое выбирает уполномоченное лицо, имеющее право документально, на основании протокола собрания, заключать договор аренды земельного участка в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2010 N 167-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Земельные участки могут передаваться в аренду (п. 1 статьи 607 Гражданского кодекса (ГК)), то есть передаваться во временное владение и пользование или во временное пользование за установленную плату (статья 606 ГК).
Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

Участок 1 взят для осуществления производственной деятельности — складирования под временными навесами товарной промышленной продукции — леса. На участке 2 планируется строительство склада. Участок 3 взят для социальных нужд — проведения отдыха и организации спортивных занятий на природе сотрудников предприятия и членов их семей.

Как оформить и отразить в бухучете поступление земли, предназначенной под строительство

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». Информация о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, должна учитываться на счете 001 «Арендованные основные средства».
Бухгалтер должен отразить арендованные земельные участки и на забалансовом счете, ведя аналитический учет по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

Обратите внимание => Какой окоф моноблока

10700 — аренда и безвозмездное пользование

Сельскохозяйственные организации часто оформляют с физическими лицами договоры аренды земельных участков (земельных долей). Актуальные вопросы, связанные с заключением таких договоров, а также особенности бухгалтерского и налогового учета мы рассмотрели в этой статье.

Аренда земельных участков.

Организация на УСН приобрело земельный участок с целью перепродажи. За все время владения земельным участком уплачивался земельный налог. 1)Для расчета налога УСН можно ли принять в расход уплаченный земельный налог? 2) При составлении бух.баланса и формы №2 учитывается ли в расходах? 3)Как правильно оформить бухгалтерские проводки ?

Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает (ст. 249, 250, п. 16 ст. 270 НК РФ). Но тогда в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство, которое учитывают одновременно со списанием стоимости земли и расходов на ее передачу (п. 7 ПБУ 18/02):

Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки

В случае, если организация не имеет права собственности на земельный участок, независимо от того, имеются ли иные права на объект (например, право пользования), он не подлежит отражению в составе имущества организации, а учитывается на забалансовом счете.

Одновременно с этим в доходах должна быть признана выручка, полученная от реализации физическим лицам сельхозпродукции. В этом случае она также определяется с учетом положений статьи 40 главного налогового документа (ст. 249 и п. 4 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

Республиканский комитет по земельным ресурсам Крыма ежемесячно проводит мониторинг по заключению сельскохозяйственными предприятиями договоров аренды земли с владельцами земельных участков, земельных паев и выплате арендной платы за паи.

Консультация на видео

Сторона, которая не выполняет обязательства, должна быть уведомлена в кратчайшие сроки о претензиях и требованиях об устранении выявленных нарушений. При отказе в приеме претензию следует составить в присутствии трех свидетелей, зафиксировать факт отказа и отправить её заказным письмом с уведомлением о вручении.

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает. По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

Учет арендованных основных средств у арендатора

Если ответа не будет, то вам придется самостоятельно определить рыночную стоимость имущества. Ведь в случае утраты имущества арендодатель, скорее всего, потребует возместить ему ущерб, исходя именно из рыночной стоимости.

Как отразить сдачу в аренду имущества, учтенного на счете 10 «Материалы»

Таким образом, в числе основных показателей, влияющих на стоимость земельных угодий можно выделить базовую федеральную ставку, поправочный и зональный коэффициент, площадь земли. При определении минимальной цены властями учитывается кадастровая стоимость участка, а годовая арендная плата устанавливается в размере 0,6-1,5% от нее.

Налог на имущество с земельных участков не платится, так как они не являются объектом обложения этим налогом. Земельный налог платят только собственники и организации, владеющие участком на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Что арендуем?

Затраты, формирующие сметную стоимость строительства здания, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную стоимость здания как объекта ОС (п.

12 Фев 2021 marketur 140